Opis
Niniejsza książka to pierwsze na rynku wydawniczym szczegółowe omówienie zasad, które należy stosować w interpretacji i wykładni przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Autorzy wskazali także, w jakich sytuacjach zasady te znajdują zastosowanie oraz w jakich przypadkach dochodzi do ich naruszenia. W publikacji odwołano się zarówno do europejskiej, jak i polskiej praktyki orzeczniczej w zakresie postrzegania i realizowania zasad istotnych dla systemu VAT, wskazując na szereg rozstrzygnięć zarówno Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, jak i polskich sądów administracyjnych. Dla właściwego rozumienia VAT, jak też interpretowania i stosowania przepisów regulujących tę materię, omówiono także zasady ogólne prawa unijnego. W ten sposób stworzony został swoisty elementarz zasad, które winny być stosowane w podatku VAT. "Interpretacja przepisu nie zatrzymuje się na poziomie wykładni językowej. Oznacza to, że nawet wówczas, gdy ustalone jest znaczenie normy, poszukuje się potwierdzenia wyniku wykładni językowej przez użycie pozajęzykowych metod wykładni. Świadczy to o tym, że nie tylko tekst przepisu jest tu decydujący. Bierze się przede wszystkim pod uwagę cel regulacji prawnej. Trybunał wychodzi poza brzmienie przepisów i opiera niejednokrotnie swoje orzeczenia na ogólnych zasadach, które sam sformułował, a także na ogólnych regułach wywodzonych z danego aktu prawa unijnego. Na całokształt tych uwarunkowań, w aspekcie kompleksowym, wskazują autorzy, którzy przygotowali publikację - Zasady prawa unijnego w VAT". Z przedmowy prof. dr. hab. Andrzeja Gomułowicza Adresaci: Książka adresowana jest do szerokiego kręgu odbiorców: podatników VAT, profesjonalnych pełnomocników (doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów) oraz pracowników organów podatkowych, pracowników biur rachunkowych, naukowców i studentów interesujących się zagadnieniami podatku od towarów i usług. Spis treściWykaz skrótów str. 9 Przedmowa str. 13 Wstęp str. 15 CZĘŚĆ PIERWSZA ZASADY PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ str. 17 Rozdział 1 Uwagi wstępne str. 19 Rozdział 2 Zasada powszechności opodatkowania VAT str. 21 2.1. Realizacja zasady powszechności opodatkowania w praktyce str. 23 2.1.1. Autonomiczność pojęć stosowanych dla zdefiniowania czynności podlegających VAT str. 23 2.1.2. Brak możliwości rozróżnienia dla celów VAT transakcji legalnych i nielegalnych str. 25 2.1.3. Konieczność opodatkowania czynności wykonywanych na potrzeby osobiste i prywatne str. 27 2.1.4. Opodatkowanie czynności wykonywanych z urzędu str. 28 2.1.5. Opodatkowanie towarów w przypadku likwidacji działalności gospodarczej podatnika str. 30 2.2. Wyłączenia z zasady powszechności opodatkowania str. 31 2.2.1. Czynności wykonywane przez organy władzy publicznej str. 31 2.2.2. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe str. 35 2.2.3. Czynności dokonywane z majątku osobistego str. 37 2.2.4. Czynności wykonywane osobiście str. 38 Rozdział 3 Zasada opodatkowania konsumpcji str. 40 3.1. Nieodpłatne świadczenia na cele prywatne i osobiste str. 41 3.1.1. Wykorzystanie towarów do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników str. 41 3.1.2. Nieodpłatne świadczenie usług str. 44 3.2. Opodatkowanie "remanentu likwidacyjnego" str. 48 3.3. Podział majątku zlikwidowanej spółki str. 49 3.4. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe str. 50 3.4.1. Niezgodny z prawem unijnym zakres zwolnień stosowany w polskich przepisach str. 51 3.5. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego str. 52 Rozdział 4 Zasada jednokrotności poboru podatku str. 54 4.1. Transakcje dotyczące dostaw towarów pomiędzy podmiotami z różnych państw członkowskich str. 54 4.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów str. 55 4.1.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w regulacjach polskich str. 56 4.1.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów str. 60 4.1.2.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w regulacjach polskich str. 61 4.2. Rozwiązania dotyczące określania miejsca świadczenia dla usług str. 62 4.2.1. Polska praktyka - wątpliwości dotyczące świadczenia usług magazynowania str. 63 Rozdział 5 Zasada neutralności str. 65 5.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego (potrącalność) str. 67 5.1.1. Natychmiastowy i bezpośredni związek nabywanych towarów i usług str. 67 5.1.2. Zakup towarów i usług dokonany przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych str. 71 5.1.3. Zakup towarów i usług po zakończeniu działalności gospodarczej str. 75 5.1.4. Realizacja prawa do odliczenia w czasie trwania kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego str. 76 5.1.5. Prawo do odliczenia VAT przy przekroczeniu limitu dla zwolnienia podmiotowego str. 79 5.2. Zwrot VAT w państwie zakupu towarów i usług str. 81 5.2.1. Zwrot podatku, który został nienależnie naliczony w państwie członkowskim innym niż kraj siedziby podatnika str. 83 5.3. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego str. 84 5.3.1. Skutek wprowadzenia przez państwa członkowskie ograniczeń niezgodnych z przepisami unijnymi str. 86 5.4. Działanie w dobrej wierze str. 89 5.5