Opis
Książka dotyczy najważniejszego, z punktu widzenia praktyków i teoretyków prawa, elementu podatku VAT – prawa do odliczenia podatku naliczonego. Obszarem szczególnego zainteresowania władz skarbowych w zakresie prawa do odliczania podatku VAT jest zasada dobrej wiary oraz zasada zakazu nadużycia prawa. Kwestia odliczenia podatku naliczonego dotyczy praktycznie wszystkich przedsiębiorców, w tym rozpoczynających działalność gospodarczą. Autorzy skoncentrowali się na najważniejszych kwestiach związanych z odliczaniem podatku naliczonego przybliżając wszystkie zasady wypracowane przez bogate orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz prezentując wybrane poglądy rzeczników generalnych, w tym: warunki powstania prawa do odliczenia, zasady odliczania proporcjonalnego (w sytuacji wykonywania czynności pozostających poza systemem VAT, czynności na potrzeby prywatne, czynności zwolnionych z VAT i opodatkowanych VAT), warunki realizacji prawa do odliczenia, ograniczenia w tym odliczaniu oraz dotyczące klauzuli stand still (czyli zasada niepogarszania sytuacji prawnej podatnika). W publikacji szczegółowo omówiono, m.in.: zasady korekt podatku naliczonego, będących integralną częścią systemu odliczania, system korekt w odniesieniu do dóbr inwestycyjnych z systemem opodatkowania użytku prywatnego tych dóbr, zagadnienia związane z działaniem w dobrej wierze oraz przypadki zaistnienia nadużycia prawa, sięgając również do reprezentatywnego orzecznictwa NSA. W opracowaniu zawarto także odniesienie wyspecyfikowanych w orzecznictwie TSUE zasad unijnych do polskich regulacji w zakresie podatku od towarów i usług. Wskazano na przyjęte sposoby implementacji oraz zasygnalizowano potencjalne obszary budzące wątpliwości co do pełnej zgodności z przepisami unijnymi. Adresaci: Książka przeznaczona jest dla przedsiębiorców i ich pełnomocników: doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych. Zainteresuje również sędziów, notariuszy, komorników, prokuratorów, a także pracowników organów administracji rządowej i samorządowej, ekonomistów oraz księgowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i ekonomii. Spis treściWykaz skrótów ............................................................................................................. 11 Przedmowa .................................................................................................................... 13 Wprowadzenie .............................................................................................................. 15 Rozdział I. Powstanie prawa do odliczenia podatku naliczonego ......................................... 19 1. Działanie w charakterze podatnika – pierwszy podstawowy warunek powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego ................................... 19 1.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 19 1.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 23 2. Związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT – drugi podstawowy warunek powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego ........................................................................................... 24 2.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 24 Istnienie związku z czynnościami opodatkowanymi VAT .................... 24 Bezpośredni charakter związku z czynnościami opodatkowanymi VAT ............................................... 26 Wykorzystanie zakupionych towarów lub usług do czynności opodatkowanych VAT ......................................... 28 „Cenotwórczość” kosztów ........................................................................... 30 Ciągłość bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi VAT .................................. 31 Przykładowe oceny dokonane przez Trybunał ........................................ 33 2.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 35 3. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów lub usług związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i pozostającej poza systemem VAT ..................... 36 3.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 36 3.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 39 4. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów lub usług związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i celami prywatnymi ............................................. 40 4.1. Rozwiązania unijne ...................................................................................... 40 4.2. Rozwiązania polskie ..................................................................................... 45 5