Opis
\n\nW książce opisano zasady obliczania podatku u źródła wynikające z prawa polskiego i umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Zawarto w niej liczne odwołania do wyroków i interpretacji skarbowych. Autor omawia problematykę dywidend, odsetek, należności licencyjnych, dochodów z tytułu wykonywania usług transportu międzynarodowego, usług artystycznych oraz tzw. usług niematerialnych i dochodów z działalności wykonywanej osobiście). \n\nPublikacja uwzględnia najnowsze zmiany dotyczące: \n • modelu rozliczania podatku przez płatnika (brak stosowania ulg i zwolnień w przypadku przekroczenia limitu 2 000 000 zł i transakcji z podmiotami powiązanymi); \n • posługiwania się certyfikatem rezydencji; \n • stosowania klauzuli rzeczywistego odbiorcy; \n • aktualizacji stanowiska organów podatkowych dotyczących m.in. usługi organizacji targów, hostingu, ubezpieczeń);\n • uproszczenia rozliczeń w przypadku korzystania z ulg podatkowych na podstawie oświadczenia płatnika oraz zmiany wynikające z Konwencji MLI (dotyczącej dywidend). \n\nPoradnik przeznaczony jest dla prawników: doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, sędziów oraz pracowników administracji skarbowej. Spis treściSPIS TREŚCI Wykaz skrótów i pojęć 11 Wstęp 17 Rozdział I Ogólne zasady rozliczania podatku u źródła 21 1. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy 21 1.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy podatników CIT 21 1.2. Nieograniczony obowiązek podatkowy podatników PIT 26 1.3. Określanie obowiązku podatkowego w trakcie roku podatkowego 32 1.4. Personel dyplomatyczny i konsularny 37 1.5. Ustalanie obowiązku podatkowego podatnika przez płatnika 38 1.6. Nieograniczony obowiązek podatkowy a zakres podmiotowy umów międzynarodowych (normy kolizyjne) 43 1.7. Ograniczony obowiązek podatkowy 46 1.7.1. Ograniczony obowiązek podatkowy – stan prawny do 31.12.2016 r. (wzmianka) 47 1.7.2. Ograniczony obowiązek podatkowy – stan prawny od 1.01.2017 r. 49 1.8. Zakres ograniczonego obowiązku podatkowego a umowy międzynarodowe 55 1.9. Przedsiębiorstwo w spadku 55 2. Certyfikat rezydencji 56 2.1. Znaczenie prawne certyfikatu rezydencji 56 2.2. Definicja certyfikatu rezydencji 57 2.3. Elektroniczny certyfikat rezydencji 59 2.4. Oryginał certyfikatu 61 2.5. Certyfikaty podatników instytucjonalnych 69 2.6. Moment uzyskania oraz okres ważności certyfikatu rezydencji 70 2.7. Posługiwanie się certyfikatem rezydencji w okresie pandemii COVID-19 74 3. Klauzula rzeczywistego właściciela (beneficial owner) 75 3.1. Definicja i skutek zastosowania klauzuli rzeczywistego właściciela 75 3.2. Rozliczenie podatku w stosunku do rzeczywistego odbiorcy 97 3.3. Cash pooling 101 3.4. Brak klauzuli beneficial owner 104 3.5. Stosowanie klauzuli beneficial owner a należyta staranność płatnika 106 4. Zagraniczny podatek VAT a podstawa opodatkowania podatkiem u źródła 108 5. Ubruttowienie należności 110 6. Podział ceny usługi 120 7. „Rozliczenia” zakładu z przedsiębiorstwem macierzystym 126 8. Pobór podatku oraz obowiązki informacyjne 127 8.1. Ogólne zasady poboru podatku u źródła 127 8.1.1. Podmioty będące płatnikami podatku u źródła 127 8.1.2. Moment uzyskania przychodu u źródła oraz przeliczenie przychodu wyrażonego w walucie obcej 134 8.1.3. Zaliczka na poczet ceny a podatek u źródła 137 8.1.4. Pojęcie wypłaty oraz środków postawionych do dyspozycji 139 8.1.5. Wniesienie wierzytelności aportem jako forma dokonania „wypłaty” 142 8.1.6. Zwrot świadczenia a podatek u źródła 143 8.2. Obowiązki płatnika w zakresie poboru podatku u źródła 144 8.2.1. Podstawowa zasada poboru podatku u źródła 144 8.2.2. Rozliczenie podatku u źródła w przypadku wypłat przekraczających 2 000 000 zł 149 8.2.3. Ograniczenie stosowania art. 26 ust. 2e u.p.d.o.p. oraz art. 41 ust. 12 u.p.d.o.f. 152 8.2.4. Opinia o stosowaniu preferencji 159 8.2.5. Stosowanie ulg na podstawie oświadczenia płatnika 163 8.2.6. Zwrot podatku u źródła 167 8.2.7. Wypłaty na rzecz podmiotów non profit 171 8.2.8. Rozliczenie podatku a zwolnienia przedmiotowe 173 8.2.9. Wypłata świadczenia na rzecz zakładu zagranicznego podatnika oraz prawo do rezygnacji z ryczałtowej formy opodatkowania 176 8.2.10. Wypłaty na rzecz jednostek wspólnego inwestowania 180 8.2.11. Wypłata świadczenia na rzecz organizacji międzynarodowych 182 8.2.12. Rachunki zbiorcze 183 8.2.13. Wykonanie obowiązków płatniczych w stosunku do spółki osobowej 186 8.2.14. Wypłaty na rzecz podatników będących rezydentami rajów podatkowych 188 8.2.15. Wypłaty z tytułu listów zastawnych i niektórych rodzajów obligacji oraz wypłaty dokonywane przez NBP 189 8.3. Zasady wpłacania podatku u źródła oraz wykonania obowiązków informacyjnych 191 8.3.1. Ogólne zasady wpłacania podatku u źródła oraz wykonania obowiązków informacyjnych 191 8.3.2. Informacja IFT a świadczenie wolne od podatku 196 8.3.3. Szczególne regulacje 196 8.3.4. Procedura rozliczenia podatku od 1.01.2019 r. do 31.12.2021 r. (wzmianka) 197 8.3.5. Wskazówki praktyczne Ministerstwa Finansów do