Opis
W monografii Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce zaprezentowano całokształt problemów związanych z opodatkowaniem pracy zagranicznej. Przedstawiono w niej zasady opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej przez polskich podatników za granicą oraz przez zagranicznych rezydentów w Polsce. Analizie poddano zarówno obowiązki pracodawcy (płatnika), jak i pracownika. W książce omówione zostały różne sposoby zatrudnienia, które różnią się m.in.: położeniem rezydencji podatkowej pracownika oraz pracodawcy, miejscem świadczenia pracy, wykonywaniem pracy w przedsiębiorstwie głównym, jego zagranicznym zakładzie lub miejscu zamieszkania pracownika. Autor opisuje w szczególności zasady rozpoznawania przychodów, stosowania zwolnień przedmiotowych, potrącania kosztów, odliczania polskich i zagranicznych składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, rozliczania zaliczek, zasady opodatkowania wynikające z umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. W opracowaniu znajdziesz również omówienie takich zagadnień jak: wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego, stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych, ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu, rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia, opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej, odszkodowania, koszty przeniesienia służbowego, dodatek za rozłąkę, dopłaty do wypoczynku, zwolnienie związane z pobytem za granicą, dojazd do pracy, wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych, odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe, odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, zaliczki na podatek dochodowy w przypadku zatrudnienia: polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą, zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce, polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce, polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą, zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce, wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego oraz zagranicznego pracodawcy. Przedstawiając swoją ocenę przepisów, autor pozytywnie lub negatywnie konfrontuje ją z praktyką działań organów podatkowych i sądów. Adresaci: Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i sędziów, którzy na co dzień zajmują się opodatkowaniem dochodów z pracy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla menadżerów wszystkich szczebli oraz przedsiębiorców różnych branż. Spis treściWykaz skrótów .................................................................................. 9 Wstęp ................................................................................................... 15 Rozdział I. Nieograniczony oraz ograniczony obowiązek podatkowy ...... 17 1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .......... 17 2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego .................................... 25 3. Ograniczony obowiązek podatkowy ..................................... 36 4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika ... 38 Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania .......................... 45 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 45 2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji ..................... 45 3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego) .......................... 52 4. Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych ........................ 60 Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej ............ 65 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 65 2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy) ................ 67 3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.) ..... 68 4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna” .................................. 72 5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu ............................................................. 73 6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika .............................. 79 7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła ................................... 80 8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła ........................................ 88 9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia ..................................................... 99 10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła ....... 105 11. Stosowanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia ...................................