Opis
"Skala oszustw VAT w krajach Unii Europejskiej, w tym w Polsce, jest ciągle niezwykle wysoka. Przestępczość z nimi związana ma charakter międzynarodowy i jest zorganizowana. Dlatego tak ważna jest każda wartościowa publikacja na ten temat. Książka ta stanowi aktualną, wyjątkowo interesującą pozycję dotyczącą tej problematyki, opracowaną przez praktyków prawa podatkowego, o wszechstronnym ujęciu. Niewątpliwie pragmatyczne podejście do tematu, oparte na licznych orzeczeniach sądów, opracowaniach naukowych i instytucjonalnych oraz interpretacjach urzędowych, podnosi wartość tej publikacji. Stanowi ona doskonały materiał badawczy, w szczególności dla osób pracujących nad stanowieniem prawa podatkowego i jego stosowaniem". Ze wstępu, prof. dr hab. Elżbieta Chojna-Duch W opracowaniu omówiono m.in.: pojęcia dobrej wiary oraz należytej staranności i reguły ostrożności, od których zależy prawo do odliczenia VAT naliczonego, procedury weryfikacji kontrahentów, nieprawidłowości mające wpływ na prawo do odliczenia VAT naliczonego, w tym puste faktury, firmanctwo, nieważność czynności i pozorność transakcji, klauzulę nadużycia prawa na gruncie VAT, przestępstwa stawkowe związane ze stosowaniem koncepcji świadczeń złożonych lub ze świadomym błędnym kwalifikowaniem towarów lub usług, nieprawidłowości dotyczące dostaw transgranicznych opodatkowanych stawką preferencyjną, oszustwa w VAT związane z odwrotnym obciążeniem. Autorzy wskazali również jak uniknąć negatywnych konsekwencji związanych z nieuczciwością kontrahenta oraz omówili zasady odpowiedzialności karnej i karnoskarbowej za oszustwa podatkowe. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych. Zainteresuje również pracowników administracji rządowej i samorządowej, księgowych, pracowników działów sprzedaży, menedżerów i przedsiębiorców, a także przedstawicieli nauki. Spis treściWykaz skrótów | str. 13 Wprowadzenie | str. 15 Rozdział 1 Karuzele podatkowe | str. 19 1.1. Definicja karuzeli podatkowej jako rodzaju oszustwa podatkowego | str. 19 1.1.1. Wprowadzenie | str. 19 1.1.2. Karuzela podatkowa - cechy charakterystyczne | str. 20 1.2. Uczestnicy karuzeli podatkowej i ich odpowiedzialność | str. 25 1.2.1. Wprowadzenie | str. 25 1.2.2. Znikający podatnik | str. 26 1.2.3. Bufor | str. 27 1.2.4. Broker | str. 28 1.2.5. Spółka wiodąca - organizator | str. 30 1.3. Towar jako nośnik VAT | str. 30 1.4. Gospodarcze uzasadnienie transakcji | str. 32 Rozdział 2 Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanki prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego | str. 34 2.1. Wprowadzenie | str. 34 2.1.1. Administracyjnoprawna metoda regulacji prawa do odliczenia w kontekście przesłanek odliczenia | str. 34 2.1.2. Normatywne przesłanki pozytywne i negatywne prawa do odliczenia (w tym tzw. stare orzecznictwo) | str. 35 2.1.3. Dobra wiara i należyta staranność jako element subiektywizacji prawa do odliczenia | str. 37 2.1.4. Dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa cywilnego a dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa podatkowego | str. 38 2.1.5. Dobra wiara i należyta staranność w kształcie wypracowanym przez TS jako pojęcia prawa publicznego | str. 41 2.2. Dobra wiara i należyta staranność w orzecznictwie TS | str. 43 2.2.1. Przesłanki normatywne prawa do odliczenia w prawie unijnym | str. 43 2.2.2. Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanka subiektywna prawa do odliczenia oraz jako element rozłożenia ryzyka pomiędzy odliczającym a organami podatkowymi | str. 45 2.2.3. Pozbawienie prawa do odliczenia jako wyjątek od podstawowej zasady istnienia tego prawa w kontekście rekonstruowania wzorca należytej staranności podatnika | str. 48 2.2.4. Przypadki badania dochowania należytej staranności i działania w dobrej wierze | str. 50 2.2.5. Warunki dochowania należytej staranności | str. 52 2.2.6. Dochowanie należytej staranności w kontekście rozkładu obowiązków pomiędzy podatników a organy fiskalne z uwzględnieniem kluczowej roli sądu krajowego przy ocenie dobrej wiary | str. 55 2.2.7. Wpływ orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka na treść pojęcia dobrej wiary i sposób określania zakresu obowiązków do spełnienia przez podatników | str. 60 2.3. Warunki dochowania należytej staranności w wybranym orzecznictwie NSA i WSA - próba dokonania oceny zgodności z orzecznictwem TS i ETPCz | str. 62 2.4. Zakończenie | str. 67 Rozdział 3 Puste faktury | str. 68 3.1. Faktura jako podstawa obniżenia podatku należnego | str. 68 3.2. Podmiotowa i przedmiotowa wadliwość faktur | str. 72 3.3. Skutki posługiwania się "pustą fakturą" przez nabywcę towaru lub usługi. "Puste faktury" w orzecznictwie TS i sądów administracyjnych | str. 83 3.4. Konsekwencje "pustych faktur" u sprzedawcy - obowiązek odprowadzenia VAT | str. 114 3.5. Wystawienie "pustej faktury" - konsekwencje karne | str. 120 3.6. Korekta "pustych faktur" - poglądy orzecznictwa | str. 122 3.7. "Puste faktury" - postępowanie dowodowe. Wybrane