Opis
W niniejszej pracy przedstawiono problemy metodologiczne sporządzania pro forma trzech podstawowych sprawozdań finansowych, to jest rachunku zysków i strat, bilansu oraz rachunku przepływów pieniężnych. Dla większej przejrzystości technikę i metody sporządzania tych sprawozdań zweryfikowano na umownym przykładzie dla pięcioletniego okresu prognozy. Konstrukcja pracy jest podporządkowana zakładanemu celowi naukowemu. Pierwszy rozdział wprowadza w istotę i uwarunkowania planowania finansowego. Zasadniczymi są trzy kolejne rozdziały, poświęcone rozpatrywanym trzem sprawozdaniom finansowym. Należy podkreślić, że wzorowano się na formalnym układzie sprawozdań finansowych, prawnie obowiązującym w jednostkach stosujących ustawę o rachunkowości. Spis treściWSTĘP 7 1. SPRAWOZDANIA FINANSOWE PRO FORMA JAKO PRODUKT PLANOWANIA FINANSOWEGO 9 1.1. Istota planowania finansowego 9 1.2. Modelowe podejście do planowania finansowego 14 1.3. Znaczenie i metody sporządzania sprawozdań finansowych pro forma 15 1.4. Cechy jakościowe sprawozdań finansowych pro forma 21 2. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT PRO FORMA 28 2.1. Podstawy sporządzenia rachunku zysków i strat pro forma 28 2.2. Rachunek zysków i strat pro forma w procesie budżetowania 29 2.3. Plan sprzedaży 30 2.3.1. Zastosowanie metody procentu od sprzedaży 33 2.3.2. Problemy praktyczne wynikające z zastosowania metody procentu od sprzedaży 39 2.4. Analiza progu rentowności 41 2.5. Aproksymacja statystyczna 43 2.6. Analiza wrażliwości 49 2.7. Efekt dźwigni przy planowaniu zysku 52 2.8. Wykorzystanie analizy wskaźnikowej 54 3. SPORZĄDZANIE BILANSU PRO FORMA 57 3.1. Założenia do sporządzania bilansu pro forma 57 3.2. Opracowanie bilansu pro forma 60 4. SPORZĄDZANIE RACHUNKU PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PRO FORMA 87 4.1. Istota i użyteczność rachunku przepływów pieniężnych 87 4.2. Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych 90 4.3. Planowanie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej 93 4.4. Planowanie przepływów pieniężnych netto z działalności inwestycyjnej 95 4.5. Planowanie przepływów pieniężnych netto z działalności finansowej 97 ZAKOŃCZENIE 105 LITERATURA 107 SPIS RYSUNKÓW 109 SPIS TABEL 111