Opis
W monografii przedstawiono kształt prawny procedur kontrolnych w sprawach podatkowych. Przeanalizowano również sposób stosowania tych regulacji oraz to, jak wątpliwości w ich stosowaniu rozstrzygane są przez sądy administracyjne. W szczególności omówiono: na ile regulacje Prawa przedsiębiorców rozwiązują problemy, z jakimi w trakcie kontroli podatkowych borykają się przedsiębiorcy; jak oceniać pomysł likwidacji kontroli podatkowej; czy czynności sprawdzające w aktualnym kształcie mogłyby stać się procedurą weryfikowania tego, czy przepisy prawa podatkowego są przestrzegane; w jaki sposób rezygnacja z instytucji kontroli podatkowej w obszarze podatków stanowiących dochody budżetu państwa i wykorzystywanie w tym zakresie procedury kontroli celno-skarbowej mogłyby wpłynąć na sytuację podmiotów kontrolowanych. Zinwentaryzowane zagadnienia problematyczne, zarówno o charakterze systemowym, jak i technicznym, z alternatywnymi sposobami ich rozwiązywania, mogą być pomocne w bieżącym stosowaniu analizowanych przepisów, a także być inspiracją dla ustawodawcy do zmodyfikowania procedur kontrolnych. „Połączenie wiedzy teoretycznej z praktyką jest największą zaletą opiniowanej monografii. Pozwala to prawidłowo zinterpretować trudne do zrozumienia przepisy regulujące procedury kontrolne i trafnie ustosunkować się do sporów z tym związanych prowadzonych pomiędzy podatnikami i organami podatkowymi. Na rynku wydawniczym nie ma drugiego takiego opracowania, które zawierałoby tak kompleksowe ujęcie tytułowej problematyki”. Prof. dr hab. Leonard Etel Spis treściWykaz skrótów | str. 13 Wstęp | str. 17 Rozdział I Procedury kontrolne w realizacji zobowiązań podatkowych – istota, funkcje, systematyka | str. 23 1. Uwagi wstępne | str. 23 2. Stosowanie i przestrzeganie prawa podatkowego a miejsce procedur kontrolnych | str. 24 3. Istota kontroli i procedur kontrolnych w działaniu administracji | str. 32 4. Procedury kontrolne w systemie powstawania zobowiązań podatkowych | str. 35 5. Dualizm procedur kontrolnych w sprawach podatkowych | str. 37 6. Systematyka i regulacje prawne dotyczące procedur kontrolnych w sprawach podatkowych | str. 44 7. Procedury kontrolne w sprawach podatkowych – charakter prawny i konsekwencje | str. 45 7.1. Charakter prawny procedur kontrolnych | str. 45 7.2. Postępowanie podatkowe jako konsekwencja procedur kontrolnych | str. 46 8. Funkcje procedur kontrolnych w sprawach podatkowych | str. 48 9. Okoliczności wpływające na uruchomienie procedur kontrolnych | str. 53 9.1. Kontrola jako konsekwencja analizy prawdopodobieństwa naruszania prawa | str. 53 9.2. Formy pozyskiwania informacji przez organy podatkowe | str. 54 10. Obszary ryzyka występowania nieprawidłowości w zakresie prawa podatkowego | str. 58 11. Wykorzystanie procedur kontrolnych w sprawach podatkowych | str. 62 12. Uwagi końcowe | str. 67 Rozdział II Czynności sprawdzające | str. 69 1. Uwagi wstępne | str. 69 2. Istota czynności sprawdzających | str. 70 3. Czynności sprawdzające a inne procedury kontrolne | str. 71 4. Czynności sprawdzające w przypadku zobowiązań powstających z mocy prawa | str. 72 5. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających | str. 74 5.1. Sprawdzenie terminowości składania deklaracji oraz wpłacania podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów | str. 75 5.2. Sprawdzenie formalnej poprawności deklaracji | str. 75 5.3. Ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami | str. 76 5.4. Weryfikacja poniesionych przez podatnika wydatków i uzyskanych przychodów (dochodów) – w zakresie niezbędnym do ujawnienia podstawy opodatkowania z tytułu przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych | str. 79 5.5. Weryfikacja danych i dokumentów przedstawionych przez podatników dokonujących rejestracji podatkowej | str. 82 5.6. Weryfikacja warunków uprawniających do stosowania ryczałtu oraz weryfikacja terminowości i prawdziwości informacji w oświadczeniach składanych przez wspólników spółek opodatkowanych ryczałtem | str. 84 6. Organy podatkowe właściwe do przeprowadzania czynności sprawdzających | str. 84 7. Uprawnienia organów podatkowych w ramach czynności sprawdzających | str. 86 7.1. Korekty deklaracji w przypadku stwierdzenia w niej błędów | str. 86 7.2. Wezwanie do skorygowania deklaracji z powodu błędów rachunkowych oraz złożenia wyjaśnień (tzw. korekta pod nadzorem) | str. 88 7.3. Czynności związane z niezłożeniem deklaracji lub sprawozdania finansowego | str. 89 7.4. Czynności związane z weryfikacją rzetelności deklaracji | str. 90 7.5. Czynności dotyczące kontrahentów podmiotu kontrolowanego (tzw. kontrola krzyżowa) | str. 92 7.6. Weryfikowanie zasadności zwrotu podatku od towarów i usług | str. 96 7.7. Weryfikowanie dokumentów potwierdzających skorzystanie z ulg podatkowych | str. 98 7.8. Oględziny lokalu mieszkalnego | str. 100 8. Odpowiednie stosowanie przepisów proceduralnych przy czynnościach spr