Opis
Książka stanowi poradnik, w którym w sposób kompleksowy omówiono zmiany w zakresie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych, które wejdą w życie od 1 stycznia 2017 r., skupiając się na kwestiach mogących być źródłem rozbieżności interpretacyjnych, a w efekcie potencjalnych sporów z organami podatkowymi. Publikacja obejmuje rozważania na temat możliwych kierunków interpretacji znowelizowanych przepisów, które zostały zobrazowane licznymi przykładami. Na szczególną uwagę zasługuje wzór dokumentacji podatkowej (lokalnej i grupowej) będący propozycją zastosowania nowych rozwiązań do typowych transakcji między podmiotami powiązanymi. W opracowaniu przedstawiono m.in.: źródła międzynarodowych regulacji dotyczących cen transferowych, elementy dokumentacji podatkowej lokalnej, a w sposób szczególny budzące wątpliwości sformułowania przepisów w zakresie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) oraz opisu danych finansowych, pozwalających na porównanie rozliczeń z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego, definicję podmiotów zobligowanych do włączenia do dokumentacji podatkowej lokalnej analiz danych porównawczych, omówienie etapów tego procesu oraz czynników porównywalności, okoliczności, w których materializuje się obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej informacji o grupie podmiotów powiązanych oraz poszczególne jej elementy, analizę dodatkowych obowiązków sprawozdawczych, takich jak raportowanie według krajów, uproszczone sprawozdanie i oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji. Autorzy poszukują ponadto odpowiedzi na pytania: jakie podmioty zobligowane będą do tworzenia dokumentacji podatkowej, uwzględniając kwestię odpowiedniej skali działalności oraz istnienia powiązań (kryterium podmiotowe), a także jakie relacje będą uznane za kwalifikujące się do ujęcia w dokumentacji lokalnej (zakres przedmiotowy). Adresaci: Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla kadry menedżerskiej, specjalistów ds. finansów i księgowości - dyrektorów finansowych, analityków oraz księgowych, jak również osób odpowiedzialnych za sporządzanie dokumentacji podatkowej, w tym radców prawnych i doradców podatkowych. Zainteresuje także pracowników naukowych i studentów. Spis treściWYKAZ SKRÓTÓW |9 WSTĘP |11 CZĘŚĆ PIERWSZA ANALIZA REGULACJI ROZDZIAŁ 1 WPŁYW REGULACJI MIĘDZYNARODOWYCH NA KSZTAŁT POLSKICH b PRZEPISÓW W b ZAKRESIE CEN TRANSFEROWYCH |17 1.1. Źródła regulacji międzynarodowych dotyczących transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi |18 1.1.1. Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych |20 1.1.2. Pakiet działań BEPS |24 1.1.3. Działalność Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych |33 1.2. Regulacje polskie w kontekście uregulowań międzynarodowych |44 ROZDZIAŁ 2 ZAKRES PODMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓLNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI |49 2.1. Podmioty zobligowane do tworzenia dokumentacji podatkowej |50 2.1.1. Podział powiązań w stanie prawnym do dnia 31 grudnia 2016 r. |50 2.1.2. Powiązania w stanie prawnym od dnia 1 stycznia 2017 r. |60 2.2. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej |61 2.3. Skala działalności |63 2.4. Podatnicy rozpoczynający działalność |67 Ocena regulacji |67 Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji |68 ROZDZIAŁ 3 ZAKRES PRZEDMIOTOWY OBOWIĄZKU SZCZEGÓLNEGO DOKUMENTOWANIA TRANSAKCJI |75 3.1. Pojęcie transakcji |75 3.1.1. Umowy zarządzania płynnością |77 3.1.2. Aport |78 3.1.3. Umorzenie wierzytelności |79 3.1.4. Zbycie udziałów celem ich umorzenia |79 3.1.5. Darowizna |80 3.2. Inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi |81 3.3. Istotny wpływ transakcji lub innych zdarzeń na wysokość dochodu (straty) podatnika |85 3.4. Umowa spółki niebędącej osobą prawną oraz umowa wspólnego przedsięwzięcia lub inna umowa o podobnym charakterze |93 3.5. Relacje z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową |94 3.6. Wyłączenia obowiązku dokumentowania określonych kategorii transakcji |96 3.7. Dokumentacja podatkowa transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów |97 Ocena regulacji |99 Porównanie przepisów sprzed i po nowelizacji |100 ROZDZIAŁ 4 DOKUMENTACJA PODATKOWA LOKALNA (LOCAL FILE) |103 4.1. Forma dokumentacji podatkowej lokalnej |104 4.2. Elementy dokumentacji podatkowej lokalnej w rozumieniu polskich przepisów a regulacje międzynarodowe |104 4.3. Część pierwsza dokumentacji podatkowej lokalnej – opis transakcji oraz innych zdarzeń mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) |108 4.3.1. Ogólna charakterystyka transakcji lub innych zdarzeń |108 4.3.2. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne, dotyczące tych transakcji lub innych zdarzeń |109 4.3.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia |110 4.3.4. Opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń |111 4.3.5. Wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (stra