Opis
W publikacji omówiono sposób opodatkowania oraz zakres zwolnień usług finansowych i ubezpieczeniowych z punktu widzenia podatku od towarów i usług. Szczególną uwagę zwrócono na problematykę świadczeń pomocniczych w stosunku do usług finansowych i ubezpieczeniowych w kontekście zmian ustawy o VAT, które weszły w życie 1.07.2017 r. Ponadto zaprezentowano odliczanie podatku naliczonego w sektorze finansowym, a także ujęto skutki wykonywania czynności finansowych przez podatników spoza tej branży. W opracowaniu przedstawiono m.in.: świadczenia objęte zwolnieniami z podatku, czynności pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych, które nie będą mogły korzystać ze zwolnień po 1.07.2017 r., sposób dokumentowania usług finansowych i ubezpieczeniowych, w tym wystawiania faktur, rozliczanie importu usług finansowych, ocenę, kiedy udzielanie pożyczki albo zbywanie papierów wartościowych mieści się w zakresie działalności gospodarczej danego przedsiębiorcy, podstawę opodatkowania w szczególnych przypadkach, m.in. wymiany walut i sprzedaży papierów wartościowych, przypadki, w których zwolnione z VAT usługi finansowe dają prawo do odliczenia podatku naliczonego, kalkulację obliczenia wskaźnika proporcji, w tym również gdy usługi finansowe są dla podatnika czynnościami o charakterze pomocniczym, skutki zbywania akcji/udziałów, w szczególności przez spółki holdingowe. Książka jest wynikiem analizy problemów, z którymi spotykają się autorzy w pracy zawodowej, oraz kwestii budzących spory w orzecznictwie i interpretacjach organów podatkowych. Oprócz omówienia właściwych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług odwołano się również do prawa unijnego oraz orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości. Praktyczny wymiar publikacji podkreślają liczne przykłady. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest dla księgowych i dyrektorów finansowych. Będzie pomocnym źródłem wiedzy dla doradców podatkowych oraz przedsiębiorców realizujących czynności finansowe i ubezpieczeniowe. Spis treściWykaz skrótów .................................................................................. 11 Rozdział I. Zwolnienia z podatku VAT dotyczące usług finansowych i ubezpieczeniowych .......... 15 1. Zakres zwolnienia dla usług finansowych i ubezpieczeniowych w przepisach unijnych i ustawie o VAT ... 15 2. Transakcje ubezpieczeniowe i reasekuracyjne ..................... 22 2.1. Transakcje ubezpieczeniowe ............................................ 22 2.2. Transakcje reasekuracyjne ............................................... 27 2.3. Usługi likwidacji szkód .................................................... 29 3. Udzielanie kredytów i pożyczek pieniężnych....................... 32 3.1. Zarządzanie pożyczkami i kredytami ............................ 36 4. Zabezpieczenia transakcji finansowych i ubezpieczeniowych ....................................... 39 5. Transakcje dotyczące rachunków, płatności, przelewów, długów, czeków i weksli .................... 45 5.1. Transakcje dotyczące rachunków ................................... 45 5.2. Transakcje dotyczące przelewów i płatności ................. 45 5.3. Transakcje zarządzania płynnością finansową na przykładzie cash poolingu ............... 52 5.4. Transakcje dotyczące długów .......................................... 57 5.5. Transakcje dotyczące czeków i weksli ............................ 59 6. Transakcje dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy ........ 64 6.1. Waluty, banknoty i monety używane jako prawny środek płatniczy .................................... 64 6.2. Rodzaj czynności objętych zwolnieniem ....................... 66 7. Transakcje, których przedmiotem są udziały i akcje .......... 68 7.1. Sprzedaż akcji/udziałów oraz pośrednictwo w tej sprzedaży .......................................... 69 7.2. Sprzedaż udziałów (akcji) spółek nieruchomościowych ........................................................ 72 8. Transakcje, których przedmiotem są inne instrumenty finansowe ................................... 75 8.1. Świadczenia niekorzystające ze zwolnienia ................... 80 9. Zarządzanie funduszami inwestycyjnymi ............................ 84 9.1. Specjalne fundusze inwestycyjne .................................... 84 9.2. Pojęcie zarządzania funduszem ...................................... 88 9.3. Czynności wykonywane przez podmioty trzecie na rzecz funduszy, które korzystają ze zwolnienia ....... 88 9.4. Czynności wykonywane na rzecz funduszy niekorzystające ze zwolnienia ........................ 91 10. Usługi pośrednictwa w zakresie transakcji finansowych i ubezpieczeniowych ............................ 92 11. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych – dotychczasowa praktyka ....... 97 12. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych – nowelizacja ustawy o VAT ..... 101 13. Czynności finansowe pozostające poza zakresem zwolnienia z VAT ............................. 103 13.1. Usługi ściągania dłu