Opis
W książce przedstawiono kompleksową analizę skutków podatkowych czynności bankowych. Jest to również pierwsza na rynku wydawniczym publikacja odnosząca się do zagadnień stosowania prawa podatkowego w praktyce funkcjonowania instytucji finansowych. W opracowaniu omówione zostały skutki podatkowe udzielania kredytów, pożyczek pieniężnych, gwarancji, poręczeń, sprzedaży wierzytelności pieniężnych, przyjmowania wkładów pieniężnych płatnych na żądanie lub z nadejściem oznaczonego terminu oraz prowadzenia rachunków tych wkładów. Dokonano szczegółowej analizy przepisów prawa podatkowego, dorobku orzecznictwa oraz doktryny ostatnich kilkunastu lat. Publikacja ułatwia orientację we wzajemnych zależnościach i powiązaniach pomiędzy prawem cywilnym, prawem bankowym oraz prawem bilansowym, w tym Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości. Adresaci: Książka przeznaczona jest dla dyrektorów finansowych, członków zarządów, pracowników działów restrukturyzacji i windykacji w bankach, dyrektorów departamentów prawnych, radców prawnych, doradców podatkowych interesujących się problematyką opodatkowania sektora finansowego oraz przedstawicieli organów odpowiedzialnych za tworzenie, interpretację oraz stosowanie przepisów dotyczących działalności instytucji finansowych. Autorzy są doktorantami na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz doradcami podatkowymi. Praktyczne doświadczenie zdobywali jako menedżerowie kreujący politykę podatkową w największych krajowych i międzynarodowych instytucjach finansowych, a także jako członkowie organizacji branżowych - Rady ds. Podatków Związku Banków Polskich, Rady Podatkowej PKPP Lewiatan oraz American Chamber of Commerce. Są autorami licznych publikacji dotyczących konsekwencji podatkowych transakcji finansowych. Spis treściWykaz skrótów str. 11 Wstęp str. 15 Rozdział 1 Kredyty i pożyczki pieniężne str. 19 1.1. Definicja kredytu str. 19 1.2. Rodzaje kredytów str. 20 1.2.1. Saldo debetowe (dopuszczalne i niedopuszczalne) str. 20 1.2.2. Kredyt konsorcjalny str. 26 1.3. Definicja pożyczki pieniężnej str. 27 1.4. Kredyt (pożyczka) w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych str. 27 1.4.1. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych zawarcia umowy kredytu (pożyczki) str. 28 1.4.2. Transakcje Repo oraz Sell Buy Back (SBB) a pożyczka w znaczeniu ekonomicznym str. 29 1.4.3. Przychody z kredytu (pożyczki gotówkowej) str. 31 1.4.4. Skutki w podatku od towarów i usług str. 31 Rozdział 2 Rachunek bankowy str. 34 2.1. Definicja rachunku bankowego str. 34 2.1.1. Rodzaje rachunków bankowych str. 36 2.2. Rachunek oszczędnościowy w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej str. 37 2.3. Przychody z rachunku bankowego str. 38 2.3.1. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych str. 39 2.3.1.1. Opodatkowanie przychodów spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych str. 41 2.3.2. Skutki w podatku od towarów i usług str. 42 2.3.2.1. Sposób dokumentowania obrotu str. 44 2.4. Odsetki jako przychód posiadacza rachunku str. 45 2.4.1. Odsetki od kaucji bankowych str. 45 2.4.2. Mechanizm opodatkowania odsetek str. 48 2.4.2.1. Opodatkowanie odsetek podatkiem dochodowym od osób prawnych str. 48 2.4.2.2. Opodatkowanie odsetek podatkiem dochodowym od osób fizycznych str. 53 2.4.2.3. Certyfikat rezydencji str. 64 2.4.2.4. Podmioty o szczególnym statusie podatkowym str. 68 2.5. Skutki podatkowe działań promocyjnych związanych z rachunkiem bankowym str. 70 2.6. Obowiązek związany z wypłatą zagranicznej emerytury lub renty str. 75 2.7. Obowiązek informowania o założonych i zamkniętych rachunkach str. 79 2.8. Obowiązki prowadzącego rachunek jako "dłużnika spadkodawcy" str. 81 Rozdział 3 Gwarancje i poręczenia str. 83 3.1. Definicja gwarancji i poręczenia na gruncie prawa bankowego str. 83 3.1.1. Poręczenie str. 83 3.1.2. Gwarancja str. 85 3.2. Skutki w podatku dochodowym od osób prawnych str. 87 3.2.1. Skutki podatkowe realizacji zabezpieczenia z gwarancji lub poręczenia str. 88 3.2.2. Konsekwencje udzielenia nieodpłatnych poręczeń przez podmioty powiązane str. 91 3.3. Skutki podatkowe umorzenia poręczenia udzielonego przez osoby fizyczne str. 96 3.4. Skutki w podatku od towarów i usług str. 98 Rozdział 4 Nieściągalność wierzytelności z tytułu kredytu (pożyczki) oraz gwarancji (poręczenia) spłaty kredytu (pożyczki) str. 101 4.1. Wstęp str. 101 4.2. Odpisy z tytułu utraty wartości, rezerwy celowe - zagadnienia ogólne str. 103 4.3. Rezerwy a koszty uzyskania przychodów str. 105 4.4. Przesłanki przedmiotowe str. 108 4.4.1 Rezerwy - definicja str. 108 4.4.2. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności nieściągalnych - definicja str. 111 4.4.3. Odpisy z tytułu utraty wartości - definicja str. 119 4.4.4. Odpisy aktualizujące wartość należności - definicja str. 122 4.4.5. Typizacja wierzytelności objętych rezerwą bądź odpisem aktualizującym, którego koszt może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów str. 124 4.4.5.1. Kredyt (pożyczka) str. 124 4.4.5.2. Dopuszczalne oraz niedopuszczalne sald