Opis
Nagroda w konkursie Złote Skrzydła Dziennika Gazety Prawnej. Rozważania Autora skupiają się wokół możliwych wariantów, jakie mogą wystąpić w zakresie transakcji na pochodnych instrumentach finansowych, formalnie dopuszczonych przez aktualnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego, bilansowego, cywilnego oraz gospodarczego, dotyczących kształtowania się przedmiotu i podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych, m.in.: przychodów i kosztów uzyskania przychodów związanych z zawarciem, trwaniem, realizacją, rezygnacją oraz zbyciem praw z pochodnych instrumentów finansowych, wyceny instrumentów finansowych, sposobu rozliczenia kontraktów (rzeczywisty lub nierzeczywisty), celu zawarcia kontraktów (spekulacyjny, zabezpieczający lub inny), kalkulacji różnic kursowych związanych z walutowymi pochodnymi instrumentami finansowymi, określenia zysków i strat z samych transakcji. Ponadto w opracowaniu zawarto analizę podatkową szczególnych transakcji na instrumentach finansowych związanych z restrukturyzacją podmiotów, zawieraniem przedmiotowych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi (transfer pricing) oraz wyceną derywatów i transakcji walutowych dla celów podatkowych. Adresaci: Publikacja przeznaczona jest głównie dla kadry zarządzającej oraz pracowników wyższego szczebla podmiotów realizujących transakcje na derywatach, w szczególności dla pracowników instytucji finansowych oraz międzynarodowych korporacji. Zainteresuje również doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych. Spis treściWykaz skrótów | str. 13 Wykaz schematów | str. 19 Wstęp | str. 23 Rozdział I Wprowadzenie | str. 27 Rozdział II Pochodny instrument finansowy jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych na tle różnych dziedzin prawa | str. 33 1. Przedmiot i podstawa opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33 1.1. Przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33 1.2. Podstawa opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych | str. 38 2. Charakter prawny pochodnych instrumentów finansowych | str. 39 2.1. Pojęcie instrumentu finansowego i papieru wartościowego w ujęciu materialnoprawnym i historycznym | str. 39 2.2. Definicja instrumentów finansowych i papierów wartościowych na tle ustawy o obrocie instrumentami finansowymi | str. 44 2.3. Pochodny instrument finansowy a papier wartościowy | str. 57 2.4. Zasada numerus clausus papierów wartościowych a pochodne instrumenty finansowe - podsumowanie | str. 62 2.5. Podstawowe rodzaje derywatów | str. 70 2.6. Kontrakty terminowe - forward | str. 72 2.7. Kontrakty terminowe - futures | str. 75 2.8. Opcje | str. 81 2.9. Kontrakty swap | str. 87 2.10. Zastosowanie regulacji dotyczących papierów wartościowych do instrumentów finansowych | str. 90 2.11. Warranty subskrypcyjne, warranty opcyjne, prawa do akcji (PDA) | str. 91 2.12. Rozróżnienie instrumentów finansowych oraz towarów giełdowych | str. 95 3. Konstrukcja pochodnych instrumentów finansowych w ujęciu ekonomicznym | str. 96 3.1. Wprowadzenie | str. 96 3.2. Rys historyczny | str. 101 3.3. Klasyfikacja pochodnych instrumentów finansowych | str. 103 3.4. Instrumenty bazowe oraz sposoby rozliczenia derywatu | str. 105 3.5. Szczególne funkcje instrumentów finansowych | str. 108 3.5.1. Spekulacja | str. 109 3.5.2. Zabezpieczenie (hedging | str. 112 3.5.3. Arbitraż | str. 114 3.6. Rodzaje pochodnych instrumentów finansowych | str. 115 3.6.1. Ujęcie ekonomiczne kontraktu forward | str. 117 3.6.2. Ujęcie ekonomiczne kontraktu futures | str. 120 3.6.3. Ujęcie ekonomiczne opcji | str. 125 3.6.4. Ujęcie ekonomiczne kontraktu swap | str. 132 4. Derywaty na tle prawa bilansowego (ustawy o rachunkowości, rozporządzenia MF z dnia 12 grudnia 2001 oraz MSR/MSSF) | str. 140 4.1. Pochodne instrumenty finansowe jako aktywa finansowe | str. 142 4.1.1. Rodzaje instrumentów finansowych - ogólna charakterystyka | str. 142 4.1.2. Podział instrumentów finansowych | str. 146 4.1.3. Pozycja zabezpieczana i instrument zabezpieczający | str. 161 4.2. Klasyfikacja instrumentów finansowych | str. 163 4.3. Ujęcie instrumentu finansowego jako zobowiązania finansowego lub instrumentu kapitałowego | str. 167 4.4. Wycena instrumentów finansowych | str. 169 4.5. Skutki przeszacowania instrumentów finansowych | str. 180 4.6. Wyłączenie instrumentów finansowych z ksiąg rachunkowych | str. 182 4.7. Rachunkowość zabezpieczeń - wycena pozycji zabezpieczanych i zabezpieczających | str. 185 4.7.1. Ryzyko finansowe związane z pochodnymi instrumentami finansowymi | str. 185 4.7.2. Zasady rachunkowości zabezpieczeń | str. 186 4.8. Reklasyfikacja instrumentów finansowych z uwagi na zmianę celu wykorzystania instrumentu | str. 195 4.9. Prezentacja instrumentów finansowych w sprawozdaniu finansowym | str. 197 4.10. Analiza zastosowania rachunkowości zabezpieczeń w przypadku pochodnych instrumentów finansowych opartych na walucie | str. 210 4.11. Nowa klasyfikacja aktywów i zobowiązań finansowych wg MSR 39 i MSSF 9 obow