Opis
Publikacja w praktyczny sposób omawia najważniejsze zasady opodatkowania majątku nieruchomego posiadanego przez przedsiębiorców. Monografia wyróżnia się nowatorskim sposobem połączenia zagadnień podatku od nieruchomości oraz nowo wprowadzonego podatku od przychodów z budynków. Autorzy powołują się na liczne orzecznictwo, w tym kluczowe wyroki Trybunału Konstytucyjnego z grudnia 2017 r. Wskazują możliwe sposoby interpretacji przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz Prawa budowlanego na tle problematyki, z którą w praktyce najczęściej stykają się przedsiębiorcy. W książce zostały poruszone takie zagadnienia jak: opodatkowanie budynków, budowli i gruntów należących do przedsiębiorców działających w różnych branżach (m.in. deweloperskiej, przemysłowej, energetycznej, kolejowej), leasing a podatek od nieruchomości, ustalenie podatnika podatku od nieruchomości w różnych sytuacjach; środki trwałe a przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości; podatek od przychodów z wynajmu budynków wg zasad obowiązujących w 2018 r. oraz zmiany planowane na 2019 r. Przejrzysty układ, a także piktogramy, tabele i aktualne tezy z orzecznictwa mają ułatwić Czytelnikom lekturę omawianej problematyki. Adresaci: Książka jest przeznaczona dla wszystkich, którzy w praktyce i bieżącym doradztwie stykają się z tematyką opodatkowania nieruchomości: przedsiębiorców, doradców podatkowych, organów podatkowych, a także sędziów, adwokatów i radców prawnych. Spis treściWykaz skrótów 6 I. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI 8 1. Zagadnienia wstępne (JUB) 8 1.1 Znaczenie PON dla przedsiębiorców 8 1.2 Zakres opodatkowania PON (nieruchomości i obiekty budowlane) 10 1.3 Definicja budynku i budowli 13 1.4 Działalność gospodarcza w PON 27 1.5 Związek nieruchomości z działalnością gospodarczą 29 1.6 Znaczenie ewidencji gruntów i budynków dla PON 33 2. Opodatkowanie składników majątku (RAK) 40 2.1 Środki trwałe przedsiębiorcy a zakres opodatkowania PON 40 2.1.1 Definicja środka trwałego. KŚT 40 2.1.2 Środek trwały a przedmiot opodatkowania PON 41 2.1.3 Budynki i budowle nie stanowiące środków trwałych u podatnika 41 2.1.4 Komponenty środka trwałego a zakres opodatkowania PON 43 2.1.5 Wnioski 44 2.2 Nieruchomości mieszkalne w działalności gospodarczej. Działalność deweloperów mieszkaniowych 44 2.2.1 Uwagi ogólne 44 2.2.2 Definicja nieruchomości mieszkalnych 45 2.2.3 Budynki mieszkalne zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej 48 2.2.4 Grunty związane z budynkami mieszkalnymi 49 2.2.5 Budowle związane z nieruchomością mieszkalną 52 2.2.6 Miejsca postojowe w budynkach mieszkalnych 53 2.2.7 Specyfika branży deweloperskiej 55 2.3 Komercyjne obiekty zbiorowego zamieszkania 58 2.3.1 Uwagi ogólne 58 2.3.2 Budynek mieszkalny w PKOB 58 2.3.3 Hotel, akademik, internat, dom senioralny 59 2.4 Obiekty energetyczne 60 2.4.1 Uwagi ogólne 60 2.4.2 Linie energetyczne i światłowody 63 2.4.3 Stacje trafo - wstęp 64 2.4.4 Stacje trafo – budynek lub budowla 65 2.4.5 Stacje trafo – transformator i wyposażenie 67 2.4.6 Słupowe stacje trafo 72 2.4.7 Stacje trafo w pomieszczeniach budynków 74 2.4.8 Budynki rozdzielni na terenie GPZ 74 2.4.9 Transformatory i urządzenia rozdzielcze na terenie GPZ 76 2.4.10 Stacje elektroenergetyczne WN/SN nowego typu 77 2.5 Obiekty kolejowe 78 2.5.1 Uwagi ogólne 78 2.5.2 Zwolnienie dla infrastruktury kolejowej do końca 2016 r. 79 2.5.3 Definicja infrastruktury kolejowej do końca 2016 r. 81 2.5.4 Zmiana zwolnienia dla infrastruktury kolejowej od 2017 r. 83 2.5.5 Definicja infrastruktury kolejowej od 2017 r. 86 2.5.6 Grunty związane z infrastrukturą kolejową 90 2.5.7 Budynki infrastruktury kolejowej 92 2.5.8 Rodzaje budowli kolejowych podlegających zwolnieniu 93 2.5.9 Zwolnienie dla infrastruktury zlikwidowanej. Infrastruktura kolejowa nieużytkowana 95 2.6 Obiekty przemysłowe i usługowe 96 2.6.1 Uwagi ogólne 96 2.6.2 Przemysłowe urządzenia techniczne 96 2.6.3 Instalacje przemysłowe powiązane z budynkami. Budowle w budynkach 98 2.6.4 Myjnie samochodowe 99 2.6.5 Oczyszczalnie ścieków 102 2.6.6 Silosy i elewatory 103 2.7 Wiaty 104 2.7.1 Uwagi ogólne 104 2.7.2 Wiaty – samodzielne środki trwałe 105 2.7.3 Wiaty – części budynków 108 2.8 Komercyjne obiekty na wynajem 109 2.8.1 Uwagi ogólne 109 2.8.2 Centra handlowe 109 2.8.3 Biurowce 115 2.8.4 Garaże wielopoziomowe, podziemne i na dachach 116 2.9 Obiekty nieużytkowane 118 2.9.1 Uwagi ogólne 118 2.9.2 Przesłanka „względów technicznych” do końca 2015 r. 118 2.9.3 Obiekty nieużytkowane z przyczyn technicznych od 2016 r. 121 2.9.4 Obiekty nieukończone 123 2.10 Grunty rolne przedsiębiorcy 124 2.10.1 Wyłączenie z opodatkowania 124 2.10.2 Przesłanka zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej 125 2.10.3 Działki rolne z obiektami budowlanymi 128 2.10.4 Grunty podlegające rekultywacji 129 2.10.5 Podatek rolny 130 2.11 Drogi publiczne i związana z nimi infrastruktura 130 3.6.1 Uwagi ogólne 130 3.6.2 Wyłączenie dla dróg publicznych. Definicja drogi publicznej 132 3.6.3 Zakres przedmiotowy i podmioto