Opis
Problematyka nieświadomego uwikłania podatników w przestępcze działania podatkowe – zarówno w kontekście oszustw karuzelowych w VAT, jak i agresywnej optymalizacji podatkowej – pozostaje nadal aktualna. W odpowiedzi na te zagrożenia ustawodawca wprowadził wiele narzędzi uszczelniających system podatkowy mających na celu walkę z przestępczością podatkową i wywołujących skutki w postaci surowych sankcji karnych. Znajomość tych regulacji jest kluczowa dla podatników i ich pełnomocników, aby skutecznie minimalizować ryzyko sporów podatkowych, karnych skarbowych lub karnych. Publikacja została podzielona na dwie części: podatkową i karnoprawną. W części podatkowej omówiono m.in.: • unijne standardy proceduralne w zakresie VAT, • klauzule przeciwdziałające unikaniu opodatkowania (GAAR), • zasady poboru podatku od dywidend, odsetek i należności licencyjnych, • skutki stosowania błędnej stawki VAT oraz przesłanki nakładania sankcji VAT, • problematykę związaną z upadłością podatnika. Część karnoprawna obejmuje zagadnienia, takie jak: • sprawstwo oraz instytucję dobrowolnego poddania się odpowiedzialności, • odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, • działalność organów zajmujących się walką z przestępczością podatkową. Autorzy poruszyli również problematykę wzajemnych relacji prawa karnego skarbowego i prawa podatkowego. Książka stanowi kontynuację wcześniejszych opracowań: Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT (2017) | Zobacz › Karuzele i inne oszustwa podatkowe. Metody przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (2020) | Zobacz › Z pewnością zainteresuje profesjonalnych pełnomocników: doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów – a także sędziów, urzędników administracji skarbowej, pracowników naukowych i studentów prawa. Spis treściSpis treści „Minimalizacja ryzyka oszustw i nadużyć podatkowych w działalności gospodarczej. Skuteczne metody ochrony przed nieuczciwymi praktykami” Zawartość Nr strony Wykaz skrótów 15 Wprowadzenie 21 Część I: Podatkowa 27 Rozdział 1: Proceduralne standardy unijne w zakresie VAT – wybrane aspekty 29 1. Wprowadzenie 29 2. Poszanowanie praw człowieka jako wartość Unii Europejskiej 32 3. Źródła praw podstawowych na gruncie prawa UE 33 4. Skuteczny środek odwoławczy w rozumieniu art. 13 EKPCz 37 5. Skuteczny środek prawny przed sądem i sprawiedliwy (rzetelny) proces w rozumieniu art. 6 ust. 1 EKPCz 40 6. Skuteczne prawo do sądu i rzetelny (sprawiedliwy) proces przed sądem 50 7. Prawo do dobrej administracji 58 8. Zakończenie 62 Bibliografia 64 Rozdział 2: Dominujące przyczyny ekonomiczne jako przesłanka wyłączająca sztuczność w świetle prawa polskiego i praktyki międzynarodowej 67 1. Uwagi wstępne 67 2. Sztuczność na gruncie polskich przepisów jako analiza adekwatności przyjętego sposobu działania 68 3. Kryteria braku sztuczności z art. 119c § 1 o.p. 70 4. Sztuczność a dyrektywa ATA 76 5. Nierzeczywistość uzgodnienia w świetle orzecznictwa TSUE 81 6. Rola uzasadnienia ekonomicznego w identyfikowaniu nadużycia prawa na gruncie praktyki państw spoza EU 83 7. Swoboda unikania opodatkowania w świetle polskiej praktyki 85 8. Podsumowanie 87 Bibliografia 89 Rozdział 3: Zasadność stosowania koncepcji należytej staranności wypracowanej na gruncie VAT do poboru podatku u źródła z tytułu dywidend, odsetek i należności licencyjnych 91 1. Wprowadzenie 91 2. Należyta staranność w prawie prywatnym 93 3. Koncepcja należytej staranności wypracowana na gruncie podatku od wartości dodanej 97 4. Podatek u źródła 103 5. Wzorzec dochowania należytej staranności w podatkach dochodowych 109 6. Wnioski 114 Bibliografia 115 Rozdział 4: Opinia zabezpieczająca oraz odmowa wydania interpretacji w przypadku gdy zachodzą przesłanki zastosowania klauzuli GAAR 117 1. Wstęp 117 2. Podstawy prawne opinii zabezpieczającej 119 2.1. Definicja i istota opinii zabezpieczającej 119 2.2. Podstawa prawna 119 2.3. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania 120 2.4. Zakres stosowania opinii zabezpieczającej 126 3. Procedura uzyskiwania opinii zabezpieczającej 127 3.1. Strony postępowania 127 3.2. Elementy wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej 129 3.3. Opłaty związane z wnioskiem 131 3.4. Terminy i etapy procedury 132 3.5. Treść opinii zabezpieczającej 136 3.6. Publikacja opinii zabezpieczających 138 3.7. Zmiana opinii zabezpieczającej 138 3.8. Przykłady opinii zabezpieczających 139 4. Opinia zabezpieczająca a interpretacja podatkowa 143 4.1. Wpływ klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania na wydawanie interpretacji indywidualnych 144 Bibliografia 154 Rozdział 5: Problematyka związania sądu administracyjnego prawomocnym wyrokiem skazującym wydanym wobec osoby trzeciej oraz wyrokiem uniewinniającym 155 1. Wprowadzenie 155 2. Uwagi wstępne o powiązaniach między postępowaniami administracyjnym i karnym 156 3. Zakres związania wyrokiem sądu karnego na gruncie art. 11 p.p.s.a. 156 4. Związanie czy brak związania sądu administracyjnego wyrokiem uniewinniającym? 158 5. Związanie strony postępowania sądo