Opis
W książce w sposób kompleksowy przedstawiono problematykę cen transferowych w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych. Uwzględniono rewolucyjne zmiany dotyczące cen transferowych, które wejdą w życie 1 stycznia 2017 roku. Do poruszonych tu zagadnień należą m.in. metody ustalania cen transferowych, przygotowanie dokumentacji i opracowanie analizy porównawczej. Szczegółowo omówiono aktualne aspekty prawne dotyczące cen transferowych, takie jak restrukturyzacja działalności gospodarczej, przygotowanie tzw. opisu transakcji czy identyfikacje podmiotów powiązanych. Publikacja ma charakter praktycznego przewodnika, zawiera bowiem między innymi: przejrzyste objaśnienia sposobu zastosowania wskazanych metod, wzory dokumentacji cen transferowych, w tym tzw. dokumentacji local file i master file, przykład analizy porównawczej, przykłady restrukturyzacji działalności gospodarczej wraz z zaawansowanymi metodami ustalania rynkowości takich restrukturyzacji (m.in. analizą scenariuszową), omówienie odpowiedzialności zarządu i sankcji w zakresie cen transferowych, przybliżenie zasad wyceny transakcji finansowych (pożyczek, gwarancji, poręczeń). Adresaci: Książka przeznaczona jest dla osób zarządzających finansami spółek, kontrolerów finansowych, księgowych, doradców podatkowych, prawników i wykładowców akademickich. Spis treściWykaz skrótów | str. 13 Wstęp | str. 15 Rozdział 1. Ceny transferowe w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych | str. 17 1.1. Ceny transferowe w Polsce | str. 18 1.2. Podsumowanie raportu | str. 18 1.3. Interpretacje oraz uprzednie porozumienia | str. 18 1.3.1. Interpretacje podatkowe | str. 19 1.3.2. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 19 1.4. Kontrole w zakresie cen transferowych | str. 20 1.5. Polska na tle innych państw - progi powiązań kapitałowych | str. 22 1.6. Uproszczenia | str. 23 1.7. Procedury wzajemnego porozumiewania się | str. 24 Rozdział 2. Proces analizy cen transferowych | str. 26 2.1. Analiza biznesu | str. 27 2.1.1 Analiza branży | str. 27 2.1.2. Analiza otoczenia przedsiębiorstwa | str. 28 2.1.3. Analiza funkcjonalna | str. 28 2.1.4. Znaczenie oceny ryzyka w przygotowaniu analizy funkcjonalnej | str. 30 2.2. Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych | str. 44 2.3. Dokumentacja | str. 45 Rozdział 3. Podmioty powiązane - na kim spoczywa ryzyko podatkowe | str. 46 3.1. Rodzaje powiązań | str. 47 3.2. Powiązania kapitałowe | str. 50 3.3. Powiązania osobowe | str. 52 3.4. Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy | str. 53 3.5. Inne przypadki, w których możliwe jest oszacowanie dochodu | str. 55 3.5.1. Zagraniczny zakład | str. 56 3.5.2. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych | str. 57 3.6. Transakcje z udziałem spółek osobowych | str. 57 3.7. Zawarcie umowy spółki osobowej i umowy wspólnego przedsięwzięcia | str. 58 Rozdział 4. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 60 4.1. Wstęp | str. 60 4.2. Omówienie metody | str. 61 4.2.1. Krok 1 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 61 4.2.2. Krok 2 - analiza porównywalności | str. 64 4.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji | str. 64 Rozdział 5. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | str. 73 5.1. Wstęp | str. 73 5.2. Omówienie metody | str. 75 5.2.1. Krok 1 - ustalenie kosztów | str. .75 5.2.2. Krok 2 - dane porównywalne | str. 76 5.2.3. Krok 3 - wyznaczenie marży | str. 81 Rozdział 6. Metoda ceny odsprzedaży | str. 82 6.1. Wstęp | str. 82 6.2. Typologia podmiotów handlowych | str. 85 6.3. Omówienie metody | str. 86 6.3.1. Krok 1 - obliczenie marży | str. 86 6.3.2. Krok 2 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 87 6.3.3. Krok 3 - określenie poziomu marży ceny odsprzedaży dla porównywalnych transakcji i porównanie marży ceny odsprzedaży z transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 89 Rozdział 7. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) | str. 91 7.1. Wstęp | str. 91 7.2. Wady i zalety metody TNMM | str. 93 7.3. Omówienie metody | str. 95 7.3.1. Wybór współczynnika | str. 95 7.3.2. Przeprowadzenie analizy porównawczej | str. 96 7.3.3. Wytypowanie podmiotów porównywalnych | str. 96 7.3.4. Analiza międzykwartylowa | str. 97 7.3.5. Przykład zastosowania metody TNMM | str. 97 7.4. Korekty w metodzie TNMM | str. 101 Rozdział 8. Metoda podziału zysków | str. 107 8.1. Wstęp | str. 107 8.2. Omówienie metody | str. 109 8.3. Warunki stosowania | str. 109 8.4. Analiza udziału (wkładu) | str. 110 8.5. Analiza rezydualna | str. 112 8.5.1. Podział którego zysku? | str. 114 Rozdział 9. Restrukturyzacja działalności gospodarczej | str. 119 9.1. Przyczyny restrukturyzacji | str. 120 9.1.1. Przyczyny ekonomiczne i społeczne | str. 120 9.1.2. Przyczyny prawne i podatkowe | str. 121 9.2. Profile funkcjonalne producentów | str. 121 9.2.1. Przetwórca (toll manufacturer) | str. 122 9.2.2. Producent kontraktowy (contract manufacturer) | str. 123 9.2.3. Producent w pełni samodzielny (fully-fledged manufacturer) | str. 124 9.3. Profile funkcjonalne dystrybutoró