Opis
Publikacja stanowi kompleksowy przewodnik po cenach transferowych według przepisów obowiązujących od 2019 roku. Autorzy omawiają w niej m.in. zagadnienia takie jak: analiza cen transferowych, podmioty powiązane, recharakteryzacja transakcji, metody weryfikacji cen transferowych, korekty cen transferowych, sankcje w przypadku naruszenia obowiązków w zakresie realizacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, MDR a ceny transferowe, porozumienia cenowe i uproszczone porozumienia. W opracowaniu zaprezentowano również przykładową dokumentację oraz przykłady wycen dla konkretnych operacji. Spis treściWYKAZ SKRÓTÓW 15 WSTĘP 17 ROZDZIAŁ I. PROCES ANALIZY 21 1. Analiza cen transferowych 21 1.1. Elementy analizy cen transferowych 22 1.2. Analiza branży 22 1.3. Analiza przedsiębiorstwa 23 1.4. Analiza funkcjonalna 24 1.5. Ryzyko w analizie cen transferowych 26 1.5.1. Wzrost znaczenia analizy ryzyka w ramach dokumentacji cen transferowych 26 1.5.2. Wnioski wynikające ze zmian w Wytycznych OECD 26 1.5.3. Zdefiniowanie pojęć niezbędnych do oceny ryzyka 28 1.5.4. Wykonanie analizy ryzyka 31 1.5.5. Przykłady 34 1.5.6. Interpretacja danych zebranych w krokach 1–3 37 1.6. RACI – efekt analizy cen transferowych 40 2. Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych 43 2.1. Mikroekonomiczne podstawy spojrzenia zarządczego na ceny transferowe 44 2.1.1. Modele pierwotne 45 2.2. Współczesne podejście mikroekonomiczne do kwestii cen transferowych 49 2.2.1. Mechanizm cen transferowych przy braku rynku zewnętrznego na produkty pośrednie 49 2.2.2. Mechanizm cen transferowych z doskonale konkurencyjnym rynkiem na produkty pośrednie 51 2.2.3. Mechanizm cen transferowych z niedoskonale konkurencyjnym rynkiem na produkty pośrednie 52 2.3. Spojrzenie zarządcze 54 ROZDZIAŁ II. PODMIOTY POWIĄZANE 57 1. Uwagi ogólne 57 2. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych 59 3. Powiązania wynikające z wywierania znaczącego wpływu 60 3.1. Powiązania o charakterze kapitałowym i zarządczo-kontrolnym 63 3.2. Sposób obliczania udziału pośredniego 64 3.3. Faktyczny wpływ wywierany przez osobę fizyczną 65 3.4. Powiązania o charakterze rodzinnym 67 3.5. Sztuczne struktury właścicielskie 67 ROZDZIAŁ III. RECHARAKTERYZACJA TRANSAKCJI 69 1. Wprowadzenie 69 2. Regulacja ustawowa 69 2.1. Przesłanki stosowania regulacji 71 2.1.1. Przesłanki ogólne 71 2.1.2. Przesłanki szczególne 72 3. Skutki stosowania przepisów 74 4. Ograniczenie stosowania przepisów o recharakteryzacji transakcji i pominięciu 75 ROZDZIAŁ IV. METODY TRADYCYJNE 77 1. Sposoby weryfikacji cen transferowych 77 2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej 79 2.1. Uwagi ogólne 79 2.2. Omówienie metody 80 2.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji 82 3. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) 92 3.1. Uwagi ogólne 92 3.2. Omówienie metody 94 4. Metoda ceny odsprzedaży 98 4.1. Uwagi ogólne 98 4.2. Omówienie metody 101 5. Inna metoda 105 ROZDZIAŁ V. METODY ZYSKU TRANSAKCYJNEGO 107 1. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) 107 1.1. Polskie przepisy 107 1.2. Metoda TNMM w Wytycznych OECD 108 1.3. Wady i zalety metody TNMM 110 1.4. Standard porównywalności 114 1.5. Wybór współczynnika 114 1.6. Wytypowanie podmiotów porównywalnych 117 1.7. Przykład zastosowania metody TNMM 117 1.8. Korekty w metodzie TNMM 121 2. Metoda podziału zysków 126 2.1. Polskie przepisy 126 2.2. Metoda podziału zysku w Wytycznych OECD 127 2.3. Omówienie metody 130 2.3.1. Analiza udziału (wkładu) 131 2.3.2. Analiza rezydualna 133 ROZDZIAŁ VI. KOREKTY CEN TRANSFEROWYCH (TP ADJUSTMENT) 145 ROZDZIAŁ VII. RESTRUKTURYZACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ 151 1. Wstęp 151 1.1. Przyczyny ekonomiczne i społeczne 151 1.2. Przyczyny prawne i podatkowe 152 2. Polskie przepisy dotyczące restrukturyzacji 152 3. Profile funkcjonalne producentów 160 3.1. Przetwórca (toll manufacturer) 162 3.2. Producent kontraktowy (contract manufacturer) 162 3.3. Producent w pełni samodzielny (full-fledged manufacturer) 162 4. Profile funkcjonalne dystrybutorów 163 4.1. Pośrednik 164 4.2. Dystrybutor o funkcjach podstawowych 164 4.3. Dystrybutor o funkcjach rozwiniętych 165 5. Przykład restrukturyzacji biznesu 165 6. Dlaczego restrukturyzacja działalności budzi zainteresowanie władz podatkowych 166 7. Analiza transakcji restrukturyzacyjnej 167 8. Symulacja ryzyka 169 9. Gospodarcze przyczyny restrukturyzacji 172 ROZDZIAŁ VIII. ŚWIADCZENIE USŁUG I UMOWY O PODZIALE KOSZTÓW 175 1. Świadczenie usług międzygrupowych 175 1.1. Czy usługa została w rzeczywistości wykonana? 176 1.2. Czy usługa ma wartość zgodną z zasadą arm’s length? 177 2. Umowy o podziale kosztów 177 2.1. Zasada arm’s length w umowach CCA 179 2.2. Zawartość umowy CCA 182 2.3. Zmiany w składzie uczestników umowy CCA 182 2.4. Przykład umowy CCA 183 2.4.1. Przedmiot umowy 183 2.4.2. Baza kosztowa 184 2.4.3. Alokacja kosztów 185 3. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej 185 3.1. Safe harbours w regulacjach OECD 185 3.2. Safe harbours w regulacjach UE 186 3.3. Stan pra