Opis
Wszystkie publikacje z serii Biblioteka Rachunkowości Budżetowej, Podatków, Finansów Publicznych zostały przygotowane z myślą o księgowych jednostek sektora finansów publicznych pracujących m.in. w jednostkach samorządu terytorialnego, jednostkach budżetowych oraz samorządowych zakładach budżetowych. W czwartej książce z tej serii tematem przewodnim jest zamknięcie roku w jednostkach sektora finansów publicznych. Zaprezentowano i szczegółowo omówiono procedury zamykania ksiąg rachunkowych jednostki oraz sporządzania sprawozdania finansowego. W publikacji znajduje się szereg praktycznych informacji na temat tego, jak prawidłowo sporządzić i uniknąć nieprawidłowości przy sporządzaniu: bilansu jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego, bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego, rachunku zysków i strat (wariant porównawczy), skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego, zestawienia zmian w funduszu jednostki. Spis treściWykaz skrótów 13 CZĘŚĆ I KONIEC ROKU I ZAMKNIĘCIE KSIĄG RACHUNKOWYCH W JEDNOSTKACH SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH Rozdział 1 Zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach budżetowych krok po kroku 17 1. Zasady ogólne zamykania ksiąg rachunkowych 17 1.1. Kiedy zamykamy księgi? 17 1.2. Terminy zamknięcia ksiąg - zasady ogólne 18 1.3. Terminy zamknięcia ksiąg dla jednostek sektora finansów publicznych 19 2. Etapy zamykania ksiąg rachunkowych 19 2.1. Informacje ogólne 19 2.2. Warunek prawidłowego sporządzenia sprawozdania - stosowanie właściwych przepisów prawa 20 3. Specyficzne zasady rachunkowości jednostek sektora finansów publicznych 21 3.1. Zasady ogólne 22 3.2. Zasady szczególne 22 4. Inwentaryzacja 23 4.1. Cel inwentaryzacji 23 4.2. Co składa się na inwentaryzację? 23 4.3. Rozliczenie inwentaryzacji 24 5. Sprawdzenie poprawności i kompletności księgowań 24 5.1. Rodzaje dowodów księgowych podlegających sprawdzeniu 25 5.2. Sprawdzenie spełnienia wymogów księgowych w zakresie ujęcia skutków finansowych zdarzeń gospodarczych w momencie ich wystąpienia 26 5.3. Dokonanie weryfikacji oraz aktualizacji wyceny aktywów i pasywów 26 5.4. Uzgodnienie obrotów dziennika z obrotami kont księgi głównej oraz obrotów i sald księgi głównej z zestawieniem obrotów i sald 27 6. Zamknięcie ksiąg rachunkowych 28 6.1. Zamknięcie ksiąg prowadzonych w formie elektronicznej 29 6.2. Zamknięcie wstępne i zamknięcie ostateczne 29 6.3. Na czym polega zamknięcie ksiąg rachunkowych? 30 6.4. Zestawienie obrotów i sald księgi głównej 30 6.5. Szczególna regulacja dotycząca sporządzania i zatwierdzania sprawozdań finansowych w jednostkach sektora finansów publicznych 31 7. Składniki sprawozdania finansowego w przypadku jednostek sektora finansów publicznych 31 7.1. Bilans 32 7.2. Rachunek zysków i strat 33 7.3. Zestawienie zmian w funduszu 33 7.4. Bilans z wykonania budżetu JST 34 7.5. Zasada dotycząca państwowego funduszu celowego 34 7.6. Ewidencja księgowa i konta bilansowe 34 7.7. Konta bilansowe 34 7.8. Konta pozabilansowe 37 8. Naruszenie dyscypliny finansów publicznych a sprawozdanie finansowe 37 9. Łączne sprawozdania finansowe 38 9.1. Części składowe sprawozdania finansowego 38 9.2. Informacja uzupełniająca 39 9.3. Skonsolidowany bilans JST 39 10. Zakończenie 42 11. Wzory dokumentów związane z zamknięciem roku 43 Wzór 1. Bilans jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego 43 Wzór 2. Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego 47 Wzór 3. Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) 49 Wzór 4. Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego 51 Wzór 5. Zestawienie zmian w funduszu jednostki 54 Rozdział 2 Bilans jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego 56 Rozdział 3 Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego 69 1. Wstęp 69 2. Aktywa 72 3. Pasywa 77 4. Powiązania kont z pozycjami bilansu 79 Rozdział 4 Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego 85 1. Zasady sporządzania skonsolidowanego bilansu 85 2. Sprawowanie kontroli lub współkontroli nad inną jednostką 87 3. Metody konsolidacji 90 3.1. Metoda konsolidacji pełnej 90 3.2. Metoda konsolidacji proporcjonalnej 94 3.3. Metoda praw własności 95 3.4. Wybór metody konsolidacji 98 4. Sporządzanie skonsolidowanego bilansu 98 5. Dokumentacja konsolidacyjna 100 6. Wyłączenia z konsolidacji 101 7. Powiązania skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego z bilansami podlegającymi konsolidacji 101 Rozdział 5 Rachunek zysków i strat jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego 108 1. Zagadnienia ogólne 108 2. Układ rodzajowy kosztów - wersja porównawcza rachunku zysków i strat 111 Rozdział 6 Zestawienie zmian w funduszu jednostki 129 Rozdział 7 Zasady sporządzania sprawozdań finansowych w jednostkach sfery finansów publicznych 142 Rozdział 8 Badanie sprawozdań finansowych w jednostkach samorządu terytorialnego 147 1. Podmiot upoważniony do badania 147 2. Przedmiot badania 150 3. Rezultat badania 151 Rozdział 9 Wymogi formalne spra