Opis
Publikacja zawiera analizę kryteriów decydujących o sposobie opodatkowania VAT transakcji realizowanych w łańcuchach dostaw. Pozwala ustalić, czy w danym przypadku mamy do czynienia z transakcją łańcuchową, a jeśli tak – na co zwrócić uwagę, aby dobrze rozliczyć VAT i nie narazić się na poważne ryzyko podatkowe i karnoskarbowe. Opracowanie zostało zilustrowane wieloma diagramami i przykładami z praktyki, a także interpretacjami indywidualnymi i orzeczeniami sądowymi. Celem autora było stworzenie praktycznego kompendium wiedzy na temat transakcji łańcuchowych, wsparcie świadomości podatkowej uczestników tych transakcji oraz zestawienie wskazówek, na co należy zwracać uwagę w przypadku międzynarodowego obrotu towarowego. Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, radców prawnych, ekonomistów, księgowych, a także przedsiębiorców branż związanych z handlem międzynarodowym (producentów, dystrybutorów towarów, firm logistycznych i transportowych, grup międzynarodowych). Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników działów sprzedaży, działów zakupów i logistyki. Spis treściWykaz skrótów .................................................................................. 11 Przedmowa ......................................................................................... 15 Rozdział 1 Wstęp do rozliczeń VAT w towarowych transakcjach zagranicznych .............................. 19 1.1. Tymczasowość systemu rozliczeń VAT w transakcjach UE .................................. 19 1.2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ............................ 21 1.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................. 25 1.4. Eksport towarów ....................................................................... 28 1.5. Import towarów ........................................................................ 30 1.6. Transakcje łańcuchowe, czyli jeden towar, dwie sprzedaże, trzy podmioty .......................... 33 1.7. Transakcje łańcuchowe a wyłudzenia podatkowe ............... 37 Rozdział 2 Transakcje łańcuchowe – zarys ogólny ........................................ 43 2.1. Kontekst unijny – przed 1.01.2020 r. ...................................... 43 2.1.1. Brak legislacji unijnej .................................................. 43 2.1.2. Praktyka TSUE ............................................................ 45 2.1.2.1. Sprawa C-245/04, EMAG Handel Eder OHG przeciwko Finanzlandesdirektion für Kärnten ......... 45 2.1.2.2. Sprawa C-430/09, Euro Tyre Holding BV przeciwko Staatssecretaris van Financiën .......... 47 2.1.2.3. Sprawa C-587/10, Vogtländische Straßen-, Tief- und Rohrleitungsbau GmbH Rodewisch (VSTR) przeciwko Finanzamt Plauen ........................................ 50 2.1.2.4. Sprawa C-33/13, Marcin Jagiełło przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Łodzi ................... 51 2.1.2.5. Sprawa C-386/16, „Toridas” UAB przeciwko Valstybine mokesčiu inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansu ministerijos ..................................... 53 2.1.2.6. Sprawa C-628/16, Kreuzmayr GmbH przeciwko Finanzamt Linz ......................... 54 2.1.2.7. Sprawa C-580/16, Firma Hans Bühler KG przeciwko Finanzamt de Graz-Stadt ......... 56 2.1.2.8. Sprawa C-414/17, AREX CZ a.s. przeciwko Odvolací finanční ředitelství ... 57 2.1.2.9. Sprawa C-273/18, SIA „Kuršu zeme” przeciwko Valsts ienemumu dienests........ 59 2.1.2.10. Sprawa C-401/18, Herst s.r.o. przeciwko Odvolací finanční ředitelství ...................... 60 2.1.2.11. Sprawa C-696/20, B. przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w W. ............ 62 2.1.2.12. Sprawa C-512/21, Aquila Part Prod Com SA przeciwko Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebviteli Igazgatósága ... 63 2.2. Kontekst unijny – po 1.01.2020 r. ........................................... 65 2.2.1. Dyrektywa quick fix .................................................... 65 2.2.2. Rozporządzenie 2018/1912 ......................................... 68 2.2.3. Noty wyjaśniające Komisji Europejskiej .................. 72 2.3. Definicja transakcji łańcuchowej w ustawie o VAT ............ 73 2.3.1. Rdzeń definicji ............................................................. 73 2.3.1.1. Przepisy ustawy o VAT ................................ 73 2.3.1.2. Jeden towar .................................................... 80 2.3.1.3. Przynajmniej dwie dostawy ........................ 82 2.3.1.4. Przynajmniej trzy podmioty ...................... 85 2.3.1.5. Jeden transport ............................................. 88 2.3.2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne (WTT) ..................... 90 2.3.3. Transakcje łańcuchowe a dostawy z instalacją i montażem .................................... 92 2.4. Praktyczne ryzyko związane z udziałem w transakcji łańcuchowej ..................................... 94 Rozdział 3 Opodatkowanie VAT międzynarodowych transakcji łańcuchowych – ewolucja przepisów ............ 101 3.1. Kryteria klasyfikacji transakcji – ujęcie ogólne ................... 101 3.2. Organizac