Opis
Publikacja stanowi kompendium wiedzy podatkowej o restrukturyzacji spółek kapitałowych - od ich przekształceń, połączeń i podziałów, poprzez likwidację, zbycie aktywów, aż do restrukturyzacji w zakresie finansowym. Wszystkie zagadnienia omówione zostały w odniesieniu do obowiązujących regulacji prawnopodatkowych, dominującej linii interpretacyjnej oraz wątpliwości powstałych w ich zakresie. Przedstawiono argumenty na poparcie stanowisk autorów, a także odwołano się do praktycznych aspektów restrukturyzacji, związanych z księgowaniem poszczególnych transakcji. Ponadto praca została wzbogacona o cytaty z najważniejszych orzeczeń polskich sądów oraz orzeczeń Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości odnoszących się do omawianych kwestii. Adresaci: Książka jest skierowana do dyrektorów finansowych i innych osób odpowiedzialnych za restrukturyzację oraz planowanie podatkowe. Z pewnością zainteresuje praktyków prawa podatkowego oraz doradców podatkowych specjalizujących się w fuzjach i przejęciach, a także pracowników organów podatkowych oraz sądów administracyjnych, jak również studentów prawa i ekonomii chcących zapoznać się z podatkowymi aspektami procesów restrukturyzacji. Spis treściWykaz skrótów str. 13 Wprowadzenie str. 17 Rozdział I Aport (Patryk Włodarski) str. 19 1. Znaczenie gospodarcze transakcji aportowych str. 19 2. Wybrane aspekty prawa handlowego dotyczące aportów str. 21 2.1. Funkcje kapitału w spółce handlowej i przesłanki zdolności aportowej str. 21 2.2. Przedmiot aportu str. 24 2.3. Określenie wartości przedmiotu aportu. Moment wniesienia wkładu niepieniężnego str. 25 3. Opodatkowanie transakcji wniesienia aportu podatkiem dochodowym od osób prawnych str. 27 3.1. Podstawowe reguły opodatkowania transakcji aportowych str. 27 3.2. Kwestie szczególne - aport w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części str. 34 3.3. Kwestie szczególne - aport w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część str. 51 3.4. Amortyzacja str. 76 3.5. Sprzedaż składników majątkowych otrzymanych aportem str. 97 3.6. Udziały lub akcje objęte w zamian za aport jako przedmiot obrotu str. 110 4. Opodatkowanie aportów podatkiem od towarów i usług str. 118 4.1. Opodatkowanie aportów na gruncie zasad wynikających z prawa Unii Europejskiej str. 118 4.2. Opodatkowanie aportu na gruncie ogólnych zasad opodatkowania podatkiem od towarów i usług, wynikających z polskich regulacji str. 119 4.3. Podstawa opodatkowania podatkiem od towarów i usług przy aporcie str. 129 4.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług str. 136 4.5. Stawki podatku znajdujące zastosowanie do aportów str. 137 5. Opodatkowanie aportów podatkiem od czynności cywilnoprawnych str. 144 5.1. Opodatkowanie aportów podatkiem kapitałowym w regulacjach Unii Europejskiej str. 144 5.2. Opodatkowanie aportów podatkiem od czynności cywilnoprawnych na gruncie polskich przepisów str. 147 6. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe wnoszącego aport str. 149 Rozdział II Wymiana udziałów (Patryk Włodarski) str. 150 1. Znaczenie gospodarcze wymiany udziałów str. 150 2. Wymiana udziałów w prawie UE str. 151 3. Opodatkowanie wymiany udziałów w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych str. 161 3.1. Podstawowe reguły opodatkowania wymiany udziałów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych str. 161 3.2. Dalszy obrót udziałami otrzymanymi w wyniku wymiany udziałów str. 169 4. Opodatkowanie wymiany udziałów podatkiem od towarów i usług str. 177 5. Opodatkowanie wymiany udziałów podatkiem od czynności cywilnoprawnych str. 178 Rozdział III Połączenie spółek (Małgorzata Dankowska) str. 179 1. Ogólnie o połączeniu str. 179 1.1. Rodzaje połączeń spółek na gruncie kodeksu spółek handlowych str. 180 1.2. Procedura połączenia str. 181 1.3. Procedury uproszczone str. 184 2. Prawnopodatkowa sukcesja uniwersalna str. 185 3. Konsekwencje połączenia na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych str. 188 3.1. Opodatkowanie spółki przejmującej str. 189 3.2. Opodatkowanie wspólników spółki przejmowanej str. 190 3.3. Rok podatkowy str. 191 3.4. Utylizacja straty str. 192 3.5. Wydatki poniesione na połączenie a koszty uzyskania przychodów str. 192 3.6. Opodatkowanie dopłat str. 194 3.7. Odpisy amortyzacyjne str. 197 3.8. Uzasadnione przyczyny ekonomiczne - klauzula antyabuzywna str. 198 3.9. Sukcesja w kontekście okresu trzymania udziałów str. 200 3.10. Wartość firmy str. 201 3.11. Konfuzja wierzytelności w drodze połączenia str. 202 4. Konsekwencje połączenia na gruncie podatku od towarów i usług str. 203 4.1. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług str. 203 4.2. Prawa i obowiązki w zakresie podatku od towarów i usług po połączeniu str. 204 5. Konsekwencje na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych str. 206 5.1. Implementacja postanowień dyrektywy 2008/7/WE str. 206 5.2. 7 Niezgodność polskich regulacji obowiązujących do końca 2008 r. z prawodawstwem unijnym str. 207 6. Kwestie formalno-techniczne str. 2