Opis
Problematyka podmiotów powiązanych i cen transferowych należy we współczesnym świecie do najważniejszych zagadnień podatkowych zarówno dla podatników, jak i dla organów podatkowych oraz budżetów poszczególnych państw. Choć szczególnego znaczenia nabiera w perspektywie międzynarodowej, to problem konsekwencji podatkowych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi ujawnia się również w ramach jednej jurysdykcji podatkowej. Od kilku lat temat ten pojawia się jako istotny obszar aktywności służb skarbowych przy formułowaniu zadań dla organów kontrolujących rozliczenia podatkowe. Zasadnicze wątpliwości sprowadzają się do rozstrzygnięcia: Czy w związku z dokonaniem określonej transakcji z podmiotem powiązanym powstają jakieś ryzyka podatkowe i jak je można minimalizować? Czy i kiedy na podatnikach spoczywają jakieś obowiązki związane z przepisami dotyczącymi cen transferowych? W jakich sytuacjach podatnicy objęci są obowiązkiem sporządzania dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi? Adresaci: Niniejsze opracowanie wskazuje i omawia podstawowe, powstające w praktyce problemy dotyczące zarówno zagadnień materialnoprawnych, jak i kwestii proceduralnych, przedstawiając odpowiedzi na wiele pytań. Książka przeznaczona jest dla osób zajmujących się zawodowo problematyką podatkową, w szczególności doradców podatkowych, pracowników administracji podatkowej, adwokatów, radców prawnych oraz sędziów sądów administracyjnych. Spis treściWykaz skrótów | str. 11 Wstęp | str. 15 Rozdział 1. Wprowadzenie do problematyki cen transferowych | str. 17 1.1. Zasada długości ramienia | str. 17 1.2. Regulacje krajowe dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 22 1.3. Regulacje międzynarodowego prawa podatkowego dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 32 1.3.1. Umowa modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i majątku | str. 32 1.3.2. Wytyczne OECD | str. 36 1.3.3. Konwencja arbitrażowa i kodeks postępowania wspierającego skuteczne wykonanie konwencji arbitrażowej | str. 38 1.4. Podstawowe pojęcia | str. 43 1.5. Zasada długości ramienia, ceny transferowe i przedsiębiorstwa powiązane w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - negatywna integracja uregulowań prawa krajowego państw członkowskich UE w zakresie korekty dochodów (zysków) przedsiębiorstw powiązanych | str. 47 Rozdział 2. Pojęcie podmiotów powiązanych | str. 55 2.1. Koncepcja podmiotów powiązanych | str. 55 2.1.1. Akceptacja standardu wypracowanego przez OECD w zakresie definicji podmiotów powiązanych | str. 56 2.1.2. Powiązania w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku - odsetki i należności licencyjne | str. 57 2.2. Podmioty powiązane w podatkach dochodowych - regulacje polskie | str. 57 2.2.1. Powiązania międzynarodowe | str. 58 2.2.2. Powiązania krajowe | str. 59 2.2.3. Powiązania kapitałowe w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 59 2.2.4. Powiązania przez udział w zarządzaniu lub udział w kontroli w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 66 2.2.5. Powiązania rodzinne, wynikające ze stosunku pracy oraz majątkowe w relacjach krajowych | str. 69 2.2.5.1. Powiązania rodzinne | str. 69 2.2.5.2. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 70 2.2.5.3. Powiązania majątkowe | str. 70 2.2.6. Relacje zrównane w zakresie skutków z istnieniem powiązań między podmiotami | str. 71 2.2.6.1. Raje podatkowe | str. 71 2.2.6.2. Zakład - stała placówka | str. 71 2.2.6.3. Działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej | str. 72 2.2.7. Podatkowa grupa kapitałowa a przepisy dotyczące podmiotów powiązanych | str. 73 2.2.8. Podmioty transparentne podatkowo | str. 73 2.2.9. Podmioty powiązane dla celów niedostatecznej kapitalizacji | str. 75 2.3. Podmioty powiązane dla potrzeb podatku od towarów i usług | str. 75 2.4. Podmioty powiązane według ustawy o rachunkowości oraz międzynarodowych standardów rachunkowości | str. 76 2.5. Podmioty powiązane w prawie celnym | str. 81 Rozdział 3. Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 84 3.1. Rynkowy charakter transakcji, zasada swobody umów a szacowanie dochodów | str. 84 3.2. Przesłanki szacowania dochodów podmiotów powiązanych | str. 89 3.3. Sposób oszacowania dochodu podmiotów powiązanych | str. 94 3.4. Eliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 102 3.5. Stosowanie przepisów o szacowaniu dochodu a stosowanie innych regulacji prawnych | str. 103 3.6. Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem | str. 106 3.7. Kontrole i postępowania dotyczące podmiotów powiązanych | str. 107 3.7.1. Zadania administracji skarbowej w zakresie analizy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 107 3.7.2. Organy prowadzące kontrole w zakresie podmiotów powiązanych | str. 109 3.7.3. Regulacje prawne dotyczące kontroli | str. 110 3.7.4. Wybrane problemy proceduralne dotyczące korekty cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | st