Opis
Publikacja omawia kwestie podatkowe związane z szeroko pojętym sektorem FMCG (Fast Moving Consumer Goods), oferującym głównie produkty szybkozbywalne, zaspokajające podstawowe potrzeby konsumenta takie jak żywność, napoje, kosmetyki i środki czystości. Ze względu na dynamikę tej branży oraz jej powszechność i różnorodność, w polskim prawie trudno o proste i jednoznaczne regulacje, które pozbawiłyby przedsiębiorców wątpliwości dotyczących zasad opodatkowania w sektorze FMCG. W książce przedstawiono m.in. kwestie dotyczące: opodatkowania handlu FMCG na gruncie VAT, opodatkowania handlu e-commerce, opodatkowania akcji promocyjnych, obciążeń fiskalnych w branży FMCG. Autorzy analizują, m.in. zmiany wynikające z wprowadzenia: opłaty cukrowej, opłaty od napojów alkoholowych o pojemności nieprzekraczającej 300 ml – tzw. małpek, nowej matrycy stawek VAT, wiążących informacji stawkowych (WIS), kas rejestrujących on-line, e-paragonów. W opracowaniu zawarto również omówienie praktycznych problemów z ich właściwym przyporządkowaniem na przykładzie case study, z uwzględnieniem rozstrzygnięć Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i polskich sądów administracyjnych. Adresaci: Książka jest przeznaczona dla specjalistów zajmującym się prawem podatkowym (doradców podatkowych, biegłych rewidentów, księgowych, adwokatów, radców prawnych, pracowników administracji skarbowej) oraz przedsiębiorców działających w sektorze FMCG. Spis treściWykaz skrótów .................................................................................. 9 Wstęp ................................................................................................... 11 Rozdział I. Opodatkowanie handlu FMCG na gruncie podatku od towarów i usług .......................... 15 1. Stawki VAT ................................................................................ 15 1.1. Regulacje w prawie polskim ............................................ 15 1.2. Regulacje w prawie unijnym ............................................ 16 1.3. Przyporządkowanie właściwej stawki VAT ................... 17 2. Podatek VAT a Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług ....... 20 2.1. Uwagi ogólne ...................................................................... 20 2.2. Dostawa towarów a świadczenie usług .......................... 23 2.3. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej ................................... 25 2.4. Podejście sądów administracyjnych i organów podatkowych ............................................. 28 2.4.1. Orzecznictwo sądów administracyjnych ........................................... 28 2.4.2. Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów .................................. 31 2.5. Case study ........................................................................... 34 3. Nowa matryca VAT .................................................................. 38 3.1. PKWiU a nomenklatura scalona..................................... 38 3.2. Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) ............................ 41 4. Kasy rejestrujące online oraz e-paragony ............................. 43 4.1. Kasy rejestrujące online .................................................... 43 4.2. E-paragony ......................................................................... 46 Rozdział II. Opodatkowanie handlu e-commerce ........................................... 47 1. Uwagi ogólne ............................................................................. 47 2. Opodatkowanie e-sklepu prowadzonego w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej ............................................. 50 3. Opodatkowanie e-sklepu prowadzonego w formie spółki komandytowej, spółki jawnej, spółki cywilnej lub jednoosobowej działalności gospodarczej ..................... 52 3.1. Dopuszczalne formy opodatkowania ............................. 52 3.2. Opodatkowanie według skali .......................................... 53 3.3. Opodatkowanie liniowe ................................................... 54 3.4. Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych .......................................................... 55 3.5. Opodatkowanie według karty podatkowej ................... 57 3.6. Wybór i zmiana formy opodatkowania ......................... 59 4. Rozliczanie sprzedaży w Polsce na gruncie podatku dochodowego i podatku od towarów i usług ........................ 61 4.1. Sprzedaż towaru a rozpoznanie przychodu................... 61 4.2. Sprzedaż towaru a rozpoznanie kosztów uzyskania przychodu ..................................................... 64 4.3. Sprzedaż towaru a rozpoznanie VAT należnego .......... 65 4.3.1. Zasada ogólna .......................................................... 65 4.3.2. Metoda kasowa ........................................................ 68 4.4. Zwrot towaru a rozpoznanie przychodu i VAT należnego ................................................................. 69 4.5. Nieodebranie za