Opis
W książce w sposób kompleksowy zostały przedstawione zasady opodatkowania spółek osobowych i ich wspólników z uwzględnieniem obecnej linii interpretacyjnej organów podatkowych i sądów administracyjnych. W opracowaniu przeanalizowano charakter podatkowy spółek osobowych w tym reguły określające skutki podatkowe typowych zdarzeń dla spółek osobowych i ich wspólników na wszystkich etapach ich funkcjonowania począwszy od zawiązania spółki aż do jej likwidacji. Książka zawiera także wzory umów poszczególnych spółek osobowych obejmujące najważniejsze postanowienia umowne. W publikacji omówiono m.in.: zasady tworzenia i funkcjonowania spółek osobowych oraz ich likwidacji, ramy odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki, tematykę cen transferowych, analizę skutków podatkowych funkcjonowania spółki oraz wspólników, przekształcenia i połączenia spółek, planowanie podatkowe oraz zarząd sukcesyjny. Adresaci: Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych oraz doradców podatkowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla sędziów, księgowych oraz przedsiębiorców i przedstawicieli nauki prawa podatkowego Spis treściWYKAZ SKRÓTÓW 9 ROZDZIAŁ I. SPÓŁKI OSOBOWE W PRAWIE POLSKIM 13 1. Rodzaje spółek osobowych 13 2. Charakterystyka spółek osobowych prawa handlowego 15 2.1. Spółka jawna jako wzorzec spółki osobowej 15 2.1.1. Uwagi ogólne 15 2.1.2. Zawiązanie spółki jawnej oraz wkłady do spółki 16 2.1.3. Treść umowy spółki 20 2.1.4. Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki 22 2.1.5. Prawa i obowiązki wspólników 24 2.1.6. Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki 27 2.2. Spółka partnerska 29 2.2.1. Uwagi ogólne 29 2.2.2. Treść umowy spółki partnerskiej 29 2.2.3. Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki przez partnerów oraz zarząd 31 2.2.4. Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki 32 2.3. Spółka komandytowa 32 2.3.1. Uwagi ogólne 32 2.3.2. Treść umowy spółki komandytowej 33 2.3.3. Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki 35 2.3.4. Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki 36 2.4. Spółka komandytowo-akcyjna 37 2.4.1. Uwagi ogólne 37 2.4.2. Statut spółki komandytowo-akcyjnej 38 2.4.3. Reprezentacja i prowadzenie spraw spółki 40 2.4.4. Odpowiedzialność za zobowiązania cywilnoprawne i podatkowe spółki 41 3. Charakterystyka spółek osobowych prawa cywilnego 41 3.1. Spółka cywilna 41 3.2. Spółka cicha 44 ROZDZIAŁ II. ZAWARCIE UMOWY SPÓŁKI ORAZ WNIESIENIE WKŁADU W KONTEKŚCIE USTAW PODATKOWYCH 47 1. Umowa spółki a obowiązek dokumentacji cen transferowych 47 2. Opodatkowanie zawiązania umowy spółki oraz wniesienia wkładu podatkiem dochodowym 50 2.1. Wkład pieniężny 50 2.2. Wkład niepieniężny 51 3. Opodatkowanie zawiązania umowy spółki podatkami obrotowymi 53 3.1. Podatek VAT 53 3.1.1. Przedmiot wkładu wspólnika a podatek VAT 53 3.1.2. Podstawa opodatkowania 58 3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych 58 ROZDZIAŁ III. FUNKCJONOWANIE SPÓŁEK OSOBOWYCH 62 1. Zasady i formy opodatkowania spółek osobowych 62 1.1. Spółki osobowe na gruncie ustaw o podatkach dochodowych 62 1.1.1. Transparentność podatkowa spółek osobowych 62 1.1.2. Odrębny status spółki komandytowo-akcyjnej na gruncie podatków dochodowych 67 1.1.3. Opodatkowanie wspólników zryczałtowanym podatkiem dochodowym 70 1.2. Status podatkowy spółek osobowych na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych ustaw podatkowych 78 1.2.1. Funkcjonowanie spółki a podatek od towarów i usług 78 1.2.2. Podatek akcyzowy 79 1.3. Status podatkowy spółek osobowych na gruncie innych ustaw podatkowych 80 1.4. Zmiana proporcji udziału w zyskach w trakcie roku a zaliczki na poczet podatku dochodowego 81 2. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych 83 2.1. Udział w zyskach i stratach spółki osobowej 83 2.2. Źródła przychodów i stawka podatkowa 86 2.3. Zasady opodatkowania zysku i jego późniejszej wypłaty 93 2.4. Zasady rozliczania kosztów i strat spółki osobowej 101 2.5. Wypłata zaliczek na poczet zysku 105 2.6. Odsetki od udziału kapitałowego 108 2.7. Nierezydent jako wspólnik spółki osobowej 109 3. Amortyzacja podatkowa 112 3.1. Odpisy amortyzacyjne i zasady ustalania wartości początkowej wkładów 112 3.1.1. Wkład z majątku prywatnego 115 3.1.2. Wkład z majątku przedsiębiorstwa 117 3.1.3. Wkład w postaci przedsiębiorstwa bądź zorganizowanej części przedsiębiorstwa 118 3.2. Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów 118 4. Spółki osobowe na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego 128 4.1. Zagadnienia wstępne 128 4.2. Transparentność podatkowa spółek osobowych na gruncie prawa porównawczego 130 4.2.1. Status spółek na gruncie prawa wewnętrznego 130 4.2.2. Traktowanie podmiotów zagranicznych 132 4.3. Spółki osobowe na gruncie międzynarodowego prawa podatkowego – wybrane problemy 133 4.3.1. Spółka osobowa oraz zakład 133 4.3.2. Kolizja na tle kwalifikacji 134 4.3.3. Sytuacje trójkątne 137 4.3.4. Ograniczona siła przyciągania zakładu 140 4.3.5. Spółka osobowa a przepisy o zagranicznych spółkach kontrolowa