Opis
Praca zawiera, prócz rozważań teoretycznych poświęconych przede wszystkim ogólnej charakterystyce dochodów nieujawnionych, również praktyczną analizę i ocenę obowiązujących w Polsce zasad ich opodatkowania. Omówiono poszczególne cechy zmienne konstrukcji podatku od dochodów nieujawnionych oraz wybrane problemy z zakresu postępowania w przedmiocie wymiaru tej daniny. Autor ukazał relacje pomiędzy opodatkowaniem dochodów nieujawnionych, a obliczeniem dochodu w drodze oszacowania, uznaniem administracyjnym oraz ryczałtowym wymiarem podatku. Zwrócił uwagę na sankcyjny charakter omawianej instytucji wskazując jednocześnie mankamenty obowiązujących przepisów w zakresie opodatkowania dochodów nieujawnionych, w konsekwencji wnioskując, że sankcja wynikająca z art. 20 ust. 3 i art. 30 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odpowiada standardom, jakie muszą spełniać przepisy represyjne. Omówił istotne problemy związane z odpowiedzialnością karną skarbową w przypadku zbiegu z restrykcyjnym opodatkowaniem dochodów nieujawnionych. Zaprezentował ponadto usytuowanie tytułowej instytucji w systemie podatkowym. Przedstawił także możliwość zastosowania konstrukcji opodatkowania dochodów nieujawnionych w walce z procederem prania "brudnych pieniędzy". Spis treściWykaz skrótów 9 Od autora 11 Wstęp 13 CZĘŚĆ I Ogólna charakterystyka opodatkowania dochodów nieujawnionych Uwagi wstępne 17 Rozdział 1. Dochód jako przedmiot opodatkowania 19 Rozdział 2. Charakterystyka dochodów nieujawnionych 34 Rozdział 3. Powstawanie dochodów nieujawnionych 42 3.1. Przyczyny powstawania dochodów nieujawnionych 42 3.2. Metody obniżania obciążenia podatkowego skutkujące powstawaniem dochodów nieujawnionych 46 3.3. Oszustwo podatkowe jako bezpośrednia przyczyna powstawania dochodów nieujawnionych 48 Rozdział 4. Potrzeba opodatkowania dochodów nieujawnionych 53 4.1. Konsekwencje istnienia dochodów nieujawnionych 53 4.1.1. "Szara strefa" a opodatkowanie dochodów nieujawnionych 54 4.1.2. Pozytywne skutki istnienia dochodów nieujawnionych 56 4.2. Przesłanki opodatkowania dochodów nieujawnionych. 4.2.1. Nieodzowność świadczenia podatkowego jako przesłanka opodatkowania dochodów nieujawnionych 57 4.2.2. Konstytucyjne przesłanki opodatkowania dochodów nieujawnionych 61 Rozdział 5. Istota wymiaru podatku od dochodów nieujawnionych 72 5.1. Metody ustalania podstawy wymiaru w podatkach dochodowych 72 5.2. Charakterystyka techniki ustalania podstawy opodatkowania w oparciu o znamiona zewnętrzne 75 5.3. Modele opodatkowania dochodów nieujawnionych 82 5.4. Przedmiot i podstawa opodatkowania w konstrukcji opodatkowania dochodów nieujawnionych 85 CZĘŚĆ II Obowiązujące zasady opodatkowania dochodów nieujawnionych w Polsce Uwagi ogólne 95 Rozdział 1. Podatek od dochodów nieujawnionych 99 1.1. Podmiot podatku 99 1.2. Przedmiot opodatkowania 106 1.3. Podstawa opodatkowania 121 1.3.1. Ogólna charakterystyka podstawy opodatkowania w konstrukcji opodatkowania dochodów nieujawnionych 121 1.3.2. Ustalanie wartości poniesionych wydatków i wartości zgromadzonego mienia 124 1.3.3. Ustalanie wartości mienia zgromadzonego przed poniesieniem wydatków lub zgromadzeniem mienia, świadczących o ogólnym dochodzie, pochodzącego z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania 133 1.3.4. Inne czynniki mające wpływ na wysokość podstawy opodatkowania w podatku od dochodów nieujawnionych 146 1.4. Stawka podatkowa 152 1.5. Wymiar podatku 153 1.6. Tryb i warunki płatności podatku 159 Rozdział 2. Wybrane zagadnienia z zakresu postępowania w przedmiocie wymiaru podatku od dochodów nieujawnionych 161 2.1. Charakterystyka postępowania 161 2.2. Postępowanie dowodowe 164 2.3. Ciężar dowodzenia 187 2.4. Ocena dowodów 195 2.5. Postępowanie i wymiar podatku w przypadku podatników pozostających w związku małżeńskim 201 Rozdział 3. Szczegółowe zagadnienia związane z opodatkowaniem dochodów nieujawnionych 211 3.1. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a obliczenie dochodu w drodze oszacowania 211 3.2. Uznanie administracyjne a opodatkowanie dochodów nieujawnionych 218 3.3. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a ryczałtowy wymiar podatku dochodowego 222 3.4. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a sankcja podatkowa 231 3.5. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a odpowiedzialność karna skarbowa 240 3.6. Przedawnienie a opodatkowanie dochodów nieujawnionych 244 3.7. Podatek od dochodów nieujawnionych na tle systemu podatkowego 247 3.8. "Pranie brudnych pieniędzy" a opodatkowanie dochodów nieujawnionych 256 Wnioski 264 Bibliografia 275