Opis
Autor udziela odpowiedzi na pytanie, czy przygotowanie poprawnej merytorycznie i formalnie dokumentacji cen transferowych pozwala podatnikowi na obronę cen stosowanych w transakcjach z podmiotami powiązanymi, zmniejszenie ryzyka podatkowego w obszarze cen transferowych oraz uniknięcie sankcji podatkowych. Analizuje także jej zakres, zawartość, przesłanki oraz funkcję gwarancyjną. Przedstawia możliwości wykorzystania w procesie ustalania polityki podatkowej, a także znaczenie jako dowodu w postępowaniach dotyczących unikania opodatkowania. W książce omówiono katalog podmiotów obowiązanych do przestrzegania regulacji w zakresie cen transferowych oraz problematykę kwestionowania przez organy podatkowe przekazanej im dokumentacji. Książka przeznaczona jest dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych, przedsiębiorców, ekonomistów, pracowników naukowych i studentów kierunków prawa, finansów i rachunkowości. Spis treściWykaz skrótów | str. 9 Wstęp | str. 13 Rozdział 1 Regulacje dotyczące cen transferowych i ich ogólna charakterystyka | str. 25 1.1. Wprowadzenie | str. 25 1.2. Rys historyczny | str. 30 1.3. Definicja ceny transferowej | str. 37 1.4. Podmioty obowiązane do przestrzegania regulacji w zakresie cen transferowych | str. 46 1.4.1. Zasady obowiązujące do 31.12.2018 r. | str. 50 1.4.2. Zasady obowiązujące od 1.01.2019 r., z uwzględnieniem nowelizacji z 1.01.2022 r. | str. 55 1.5. Pojęcie transakcji oraz transakcji kontrolowane | str. 61 1.6. Zasada ceny rynkowej (arm’s length principle) | str. 72 1.6.1. Zagadnienia wprowadzające | str. 72 1.6.2. Stan prawny do 31.12.2018 r. | str. 83 1.6.3. Stan prawny od 1.01.2019 r. | str. 89 1.7. Podsumowanie | str. 95 Rozdział 2 Charakterystyka prawna dokumentacji cen transferowych | str. 99 2.1. Wprowadzenie | str. 99 2.2. Kształt i forma dokumentacji cen transferowych | str. 101 2.3. Zawartość dokumentacji cen transferowych | str. 104 2.3.1. Zagadnienia wstępne | str. 104 2.3.2. Dokumentacja na poziomie lokalnym (local file) | str. 107 2.3.3. Dokumentacja grupowa (master file) | str. 116 2.4. Podmioty zobowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych | str. 122 2.4.1. Rys historyczny | str. 123 2.4.2. Stan prawny od 1.01.2019 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych 1.01.2022 r. | str. 128 2.4.2.1. Dokumentacja na poziomie lokalnym | str. 129 2.4.2.2. Grupowa dokumentacja cen transferowych | str. 143 2.4.2.3. Raportowanie Country-by-Country | str. 146 2.5. Termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str. 151 2.6. Podsumowanie | str. 153 Rozdział 3 Gwarancyjna funkcja cen transferowych i jej znaczenie dla zmniejszenia ryzyka cen transferowych | str. 155 3.1. Wprowadzenie | str. 155 3.2. Gwarancyjna funkcja dokumentacji cen transferowych | str. 162 3.2.1. Znaczenie informacyjne dokumentacji cen transferowych...................................................................... 164 3.2.2. Domniemanie zgodności cen transferowych z warunkami rynkowymi | str. 171 3.2.3. Podsumowanie | str. 186 3.3. Ryzyko podatkowe i ryzyko cen transferowych | str. 188 3.3.1. Pojęcie ryzyka i ryzyka podatkowego | str. 189 3.3.2. Ryzyko cen transferowych | str. 193 3.3.3. Zarządzanie ryzykiem podatkowym i ryzykiem cen transferowych | str. 202 3.3.3.1. Zakres, cele i etapy zarządzania ryzykiem podatkowym | str. 202 3.3.3.2. Zarządzanie ryzykiem cen transferowych | str. 209 3.4. Dokumentacja cen transferowych jako element zarządzania ryzykiem cen transferowych | str. 216 3.5. Podsumowanie | str. 233 Rozdział 4 Wykorzystanie analizy cen transferowych w kształtowaniu polityki cen transferowych przedsiębiorstwa wielonarodowego | str. 237 4.1. Wprowadzenie | str. 237 4.2. Pojęcie polityki podatkowej oraz polityki cen transferowych | str. 241 4.3. Analiza cen transferowych | str. 260 4.3.1. Istota i przeprowadzenie analizy cen transferowych | str. 260 4.3.2. Metody weryfikacji cen transferowych | str. 275 4.3.2.1. Wybór metody weryfikacji cen transferowych | str. 282 4.3.2.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 289 4.3.2.3. Metoda ceny odsprzedaży | str. 294 4.3.2.4. Metoda koszt plus | str. 297 4.3.2.5. Metoda podziału zysku | str. 300 4.3.2.6. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 304 4.4. Znaczenie analizy cen transferowych dla polityki podatkowej podatnika | str. 306 4.5. Podsumowanie | str. 320 Rozdział 5 Dokumentacja cen transferowych a przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania | str. 323 5.1. Wprowadzenie | str. 323 5.2. Klauzule antyabuzywne w cenach transferowych | str.330 5.2.1. Ogólna klauzula o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania | str. 337 5.2.1.1. Istota klauzuli i sztuczności działania podatnika | str. 337 5.2.1.2. Klauzula ogólna a klauzule szczegółowe | str. 348 5.2.1.3. Postępowanie klauzulowe | str. 351 5.2.2. Klauzule recharakteryzacji i non-recognition | str. 356 5.3. Dokumentacja cen transferowych jako instrument ochrony podatnika przed zastosowaniem klauzul antyabuzywnych | str. 369 5.4. Podsumowanie | str. 388 Rozdział 6 Znaczeni