Opis
Publikacja przedstawia analizę porównawczą cen transferowych sporządzaną przez podatników, która służy weryfikacji rynkowego charakteru rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Przy określaniu dochodów podatników kluczowe jest przeprowadzenie szczegółowego badania stanu faktycznego, z uwzględnieniem specyfiki każdego rodzaju transakcji, która może wpływać na cenę transakcyjną. Stosowanie metod weryfikacji dochodów wymaga więc precyzyjnego i profesjonalnego podejścia. Prawidłowo przeprowadzona analiza zmniejsza ryzyko potencjalnego „domiaru” podatku przez organ podatkowy i służy do raportowania cen transferowych (informacja o cenach transferowych TP-R). Z kolei informacje przekazywane w TP-R są wykorzystywane przez organy podatkowe do weryfikacji oraz selekcji podatników do kontroli. Autorzy opracowania omawiają m.in. kwestię sporów podatkowych dotyczących cen transferowych, które często wynikają z tego, że ich zakres przedmiotowy wykracza poza analizę stricte prawną. Dlatego też publikację uzupełniono o analizę finansową, w tym trzy studia przypadków. Książka przeznaczona jest dla radców prawnych, doradców podatkowych, księgowych. Będzie także pomocna dla menadżerów i przedsiębiorców, którzy chcą minimalizować ryzyko podatkowe. Powinni po nią sięgnąć również pracownicy administracji rządowej i samorządowej oraz pracownicy i studenci wydziałów ekonomicznych i prawnych. Spis treściWykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Rozdział I. Analiza porównawcza jako element lokalnej dokumentacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Przegląd obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych w zakresie cen transferowych . . . 15 Lokalna dokumentacja cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.1. Przedmiot dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.2. Okres dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 2.3. Elementy dokumentacji lokalnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Analiza cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 3.1. Elementy analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 3.2. Metoda weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . 28 3.3. Strona testowana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 3.4. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.4.1. Rys historyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.4.2. Moment odniesienia analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 3.5. Analiza zgodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Opis analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 4.1. Elementy analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43 4.2. Proces wyszukiwania i doboru danych . . . . . . . . . . . . . . . . 44 4.3. Dane porównawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 4.4. Okres analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.5. Wybór wskaźnika finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.6. Korekta porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 4.7. Punkt lub przedział rynkowości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Aktualizacja analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Pandemia COVID-19 a analizy porównawcze . . . . . . . . . . . . . 59 Rozdział II. Wskaźniki finansowe w analizie cen transferowych . . . . . . . . . 64 Istota analizy wskaźnikowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 1.2. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Wskaźniki finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 2.2. Wskaźniki rentowności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 2.3. Model Du Ponta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 Rozdział III. Studium przypadku: analiza porównawcza dla działalności prowadzonej przez producenta o ograniczonych funkcjach . . 97 Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Opis stanu faktycznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 Kryteria porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 3.2. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń . . . . . . . . 102 3.3. Przebieg transakcji